（一）成本本質的一般理解
在領域，成本是一個變化最大的概念之一。財務會計學認為成本是取得資產的代價，或是生產產品和提供勞務所發生的支出。這一認識普遍為人們所接受。管理會計學則認為，成本是實現一定目標未來要付出或承擔的價值犧牲，甚至包括在決策過程中可能要放棄相應收益的代價。美國會計學會在《成本概念與標準》的報告中給出如下定義：成本是為了實現一定的目的而付出（或可能要付出的）、用貨幣測定的價值犧牲。這一概念充分考慮了成本的內涵與外延，概括相當廣泛，且十分抽象，因為它不僅僅侷限在某個具體的成本物件上，而是擴充套件到生產經營目的上。它強調成本是在特定目標下將要付出的價值犧牲，並以此認識為基礎，重整企業的成本規程，為企業的成本控制服務。同時，提醒我們在設計成本計算程式或為成本管理提供服務時，必須緊緊圍繞著企業生產經營管理目的來展開。
我們注意到，這一定義給出的成本本質內涵是“價值犧牲”，無疑是正確的。但是，筆者覺得這一說法過於抽象。價值是貨幣計量的結果和表現，此處的價值是貨幣計量什麼事物的結果和表現呢？我們認為不管這一事物是什麼，它才是成本的本質。我們在企業成本管理中必須認清這一事物，才能使成本管理變得具體，其的運用才會可靠有效。
馬克思指出：“商品W的價值，用公式來表示是W=c v m.如果我們從這個價值中減少剩餘價值m，那麼在商品中剩下的只是一個在生產要素上耗費的資本價值C V的等價物或補償價值——商品價值的這個部分，即補償所消耗的生產資料價值和所使用的勞動力價格的部分，只是補償商品及資本家自身耗費用的東西，所以對資本家來說，這就是商品成本價格”。這是我們一直信奉的關於成本本質內涵的經典論述。馬克思從補償角度論述了“資本耗費”這一成本範圍。資本耗費即成本，只包括C、V兩個部分。資本主義中的生產成本即生產費用，是生產過程中耗費的資本，是指商品生產中實際消耗的不變資本（C）和可變資本（V）所構成的價值，不包括剩餘價值（m）部分。而西方微觀經濟學認為，商品的生產成本是指生產活動中使用的生產成本，如果活勞動必要勞動耗費價值補償不足，就會從（m）中加以補償。這一觀點其實也是從補償角度來認識成本，是馬克思資本耗費的延伸和擴充套件，具有明顯的實用性（實用主義）。在會計中，資本家的資本表現為一種權益，投入企業後，總是對應著一定的佔用形態，而表現為資產，因此從佔用形態來說，權益以資產而存在，然而，在企業生產經營中資本家的權益不會被耗費，被耗費的實際是資產。因此資本耗費從會計觀點來看，就是資產的消耗，或者說，資本耗費是以資產消耗加以確認和計量的。而資產是一種企業擁有或可控制的經濟資源。
（二）資源及其企業觀
提到“資源”，人們會想起礦產、河流等自然形成的為人們所利用的物品。通常資源一詞最一般的意義是指自然界及人類社會中一切為人類有用的資財。也就是說，在自然界及人類社會中，有用物即資源，無用物即非資源。因此，資源既包括一切為人類所需要的自然物，如陽光、空氣、水、礦產、土壤、植物及動物等等，也包括以人類勞動產品形式出現的一切有用物，如各種房屋、裝置、其他消費性商品及生產資料性商品，還包括無形的資財，如資訊、知識和技術以及人類本身的體力和智力。
美國著名的資源經濟學家阿蘭。蘭德爾認為：資源是由人們發現的有用途和有價值的物質，由於資源具有量、質、時間和空間等多種屬性，因而，它應當是一個動態的概念。沒有發現或發現了但不知其用途的物質不是資源，雖然有用，但與需求相比數量太大而沒有價值的物質也不是資源。技術、資訊和相對稀缺性的變化都可以把以前沒有價值的物質變成寶貴的資源。
資源是一般資源的一個子系統。它是指在人類的經濟生活中，一切直接或間接地為人類所需要的，並構成生產要素的、稀缺的、具有一定開發利用選擇性的資財來源。其範圍僅包括人類所需求的`一般資財中，作為生產投資要素的那部分資財。具體地說，經濟資源具備的特徵為：（1）有用性，即必須是為生產或消費者所需求的，對經濟生活有用，（2）稀缺性，即表現為需求量與存在量有差距，並非取之不竭；（3）可選擇性，即指資源的用途可以有多種選擇且可迴圈使用。