以內部審計制度建立和披露較完善的中小板市場作為研究物件,採用迪博內部控制指數衡量內部控制質量,從內部審計部門規模和內部審計負責人專業能力角度實證檢驗內部審計特徵對內部控制質量水平和內部控制質量變化的影響,結果顯示內部審計負責人專業能力能顯著改進內部控制質量,在進行了相關穩健性檢驗後,這一結論依然穩健.下面是小編蒐集整理的相關內容的論文，歡迎大家閱讀參考。
摘要：伴隨著社會的不斷髮展與市場經濟的不斷深化，各中小型企業迅速發展，逐漸成為市場經濟繁榮發展的內在動力。在改革不斷更新的時代背景下，企業在激烈的市場競爭中，若想佔據一席之位，就必須完善自身發展模式，對內部的不足進行及時挖掘並改正，進而才能實現可持續發展的目標。其中，內部審計工作與內部控制問題的治理是現階段我國企業發展面臨的主要問題，所以，強化內部審計與內部控制質量的提高就顯得尤為重要。基於此，本文以如何實現社會各組織機構穩健發展為研究目標，對內部審計與內部控制質量問題進行論述分析，以期能夠推動我國各企業與其他組織機構穩健發展。
關鍵詞：內部審計;內部控制;聯絡
一、內部審計特徵與內部控制質量概述
1.內部審計。內部審計是審計形式的一種，主要建立於各個組織和機構體系內部，是服務於管理部門的一種工作。在企業單位中，內部審計部門有較強的獨立性。企業生產運營的過程中，不僅對內部的財務和管理實施監控，更對各項問題進行查漏補缺。與此同時，傳統的內部審計工作主要服務於財務管理方面，隨著社會的不斷髮展與改革形勢的不斷多樣化，現階段的內部審計工作，不僅侷限於對財務和管理進行檢查，而且還對組織機構的潛在風險進行評估分析。
2.內部控制。內部控制相對於內部審計而言，其作用更多在於對企業各項措施與管理進行保護。尤其是在企業的經營戰略上，內部控制不僅要保護其內部會計資訊的準確性，更要保護戰略方案的安全推進。通過這種保護機制，讓企業的生產和發展在“無障礙”的環境下迅速成長，提高企業效益和生產效率。為企業不斷完善自我工作程序和計劃做出約束和調整。
二、內部審計特徵與內部控制質量之間的聯絡
內部審計特徵主要有以下三個方面：
第一，內向型。內部審計作為審計工作的一種，其主要任務在於對企業的內部各部門財務狀況和管理狀況進行核實，不對其中所產生的問題原因進行調查，並且不對其他單位進行干預;
第二，獨立性。內部審計工作不僅能夠獨立的對企業內部問題進行核查分析，還能夠對企業的內部管理風險進行評估分析，且不需要其他部門的協作，完全獨立完成，並能夠積極的維護國家利益，防止企業在生產經營中出現徇私和偷稅漏稅等現象;
第三，簡化性。企業在對內部財務進行審計的過程中，各個環節較為繁瑣，但內部審計工作實施時可以對相關環節的取證進行精簡，進而讓內部審計工作的效率提高。企業的健康發展離不開內部審計特徵的貫徹和內部控制質量的保障。在企業生產經營中，很多管理者往往無法對二者之間的關係形成明晰的認識，為此，筆者對內部審計特徵和內部控制質量之間的管理做出整合，具體如下。企業存在的目的是為了獲得經濟效益，因此，企業的財務管理工作便十分重要，一個準確的財務收支情況是企業生產經營優良的反映。然而，企業的整個運作需要多個環節同時進行，不同環節有各自的利益鏈條。受利益的驅使下，很多管理人員便容易為了一己私慾，進而對財務報表進行弄虛作假，以此來實現個人的經濟利益。為了能夠充分保障企業財務報表的準確性和真實性，就需要內部設計工作的嚴格落實。內部審計部門獨立性極強，其部門主要職責在於對企業自身財務資訊進行核查，進而確保企業利益的準確性。在審計工作實施的過程中，內部控制工作亦隨著產生，所以說，內部審計工作決定了內部控制質量。即內部審計包含於內部控制當中，屬於內部控制工作中的一項組成部分。內部審計工作主要從事於對內部控制問題的監督。伴隨著許多企業內部的徇私現象被曝光，很多企業都在著實加強對內部控制管理問題的監管，目前，依然以內部審計工作為主，強化內部監督。值得注意的是，雖然內部審計特徵顯示出了其對內部控制質量的影響性，但歸根結底，其亦是內部控制工作的組成部分，要想做好審計監察工作，仍需不斷對審計工作做出革新和調整。
三、內部審計特徵與內部控制質量的研究結果
1.內部審計部門的規模範圍。內部審計工作部門的規模範圍是企業自身的審計實力高低的'重要顯示，此外，其審計的規模範圍還彰顯了內控質量的高低。我國大中型企業的內部審計規模較大，其審計結果透明、科學，對企業內部控制質量的提高起到一定的推動作用。審計工作範圍廣標誌著該企業對審計工作的重視程度，內部審計部門的規模決定著專業技術人員的素養和人員基數。審計部門的範圍大、專業技術人員多和審計人員素質完善，以上三種優勢的集合就會讓審計部門在工作中對內部控制問題進行更深度的挖掘，更多潛在問題的解決對企業內部控制質量的改善有著重要作用。為此，筆者得出以下結論：內部審計部門的工作規模和審計質量成正比，且在一定程度上對內部控制質量提高起到促進作用[4]。
2.內部審計部門的人員素養。對內部審計工作質量形成直接影響的是審計人員素養，審計人員專業素養高能夠使內部審計工作更專業、更完善，使得內部審計工作的整體水平得以保障。具體表現如下：
第一，在進行審計工作時，企業招錄審計人員或會計師都有工作經驗的限制。因為，內部審計部門在企業的發展中處於重要的地位，掌管著財務準確性審查重任，很少有企業會在審計工作中錄用或培訓一個專業知識不全面的人。此外，工作經驗豐富的審計人員或會計人員在處理各項事務時，其應變能力和管理能力往往要強於其他人，對企業內部控制管理優化亦起到重要的影響力;
第二，資質的限制。雖然現代企業對人才的觀念是“學歷不等於能力”，但在審計人員和註冊會計師這樣的專業技術人員當中，高的資質便說明其能力多數能夠符合企業的標準，縮小了企業在人力資源管理方面的擔憂;
第三，擁有過相類似的工作經驗。工作經驗對一個企業來說是十分重要的，若一個人的工作經驗豐富或有相關的工作經歷，就會在某種程度上減少培訓成本，並防止工作進度被拖慢，進而提高企業運作的速度[5]。審計工作是一項較為重要的研究工作，若擁有審計工作經驗，便會在工作中自然而然的形成一種謹慎度和敏感度，對審計工作質量的保障和實施有著重要意義。
3.加強“統一管理、分級負責”的雙重管理。若要保障企業的審計質量和內部控制質量，就必須要有良好完備的管理體制作為依託。其中，強化統一管理和分級負責機制就是其中最重要一項。我國早在2013年就對企業審計工作和內部控制管理的問題進行了具體總結，並提出了相應的整改方案，“統一管理、分級負責”的雙重管理機制就是審計部下發的一項指導方略，審計工作統一進行管理，審計部門對企業內的其他部門進行相關財務業務和管理模式的指導，並對各個部門的運營模式進行風險評估，為他們提供相應的解決建議。各個部門積極對審計工作作出響應，讓審計工作呈現規範化發展。進而促進內部控制質量的提升。
四、結語
綜上所述，內部審計與內部控制之間存在著包含與被包含的關係，企業在發展的過程中若要實現可持續發展，就必須強化內部審計工作，通過審計部門對企業財務的審查，進而讓企業明確自身的生產經營狀況。審計部門在根據相應的報表來做出規範化管理，並向管理層做出相關整改建議，進而讓企業在發展的過程中，及時做出經營戰略的調整。使內部控制質量逐漸完善，企業穩健執行。
參考文獻:
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