創新現金流量表電算化編制二法

創新現金流量表電算化編制二法 在會計電算中，計算機是否能編制某一個會計報表，主要看是否由相應的會計科目編碼能提供編表所需的資料。因而如何對各種現金流量進行編碼，就成為計算機編制現金流量表的關鍵。對各種現金流量進行編碼，主要有兩種設計思路：系統內底層編碼法和系統外補充編碼法。
一、系統內底層編碼法
系統內底層編碼法，就是在現金及現金等價物有關科目的系統編碼（如1001、1002、1009等）之下，延伸更下一級反映各種現金流量的底層明細編碼，並按現金流量表正表部分各原始填列專案（不含需要計算的專案）的行號，作為設定和使用放映各種現金流量的底層明細編碼，通過這些原系統內延伸的底層明細編碼提供各種現金流量資料，進而編制現金流量表。
1、設計科目編碼
如果使用定長（即同級科目的編碼寬度完全一致）數位編碼方案，一級科目用4個字元位、各級明細科目分別用2個字元位進行編碼，如“現金（1001）”科目延伸的反映現金流量的底層明細編碼可編碼如圖表1：
圖表1
會計科目 級別 順序號 數位碼 編碼
現金 1 1 1001 1001
銷售商品、提供勞務收到的現金 2 01 01 100101
…… …… …… …… ……
支付的其他與籌資活動有關的現金 2 52 52 100152
貨幣資金科目內部結轉 2 98 98 100198
上年結轉的現金餘額 2 99 99 100199
圖表1中，“現金”科目所屬2級明細科目的“順序號”和“數位碼”就是現金流量表正表部分的行號。其中，“98”和“99”是兩個特殊的明細編碼。“98”編碼專門用於現金及現金等價物之間的內部結轉，如從銀行存款結算戶提現備用，借記“100198”，貸記“100298”；將現金送存開戶行，借記“100298”，貸記“100198”，如此等等。“99”編碼專門用於上年結轉，此明細編碼平時不使用，到年終關賬編制現金流量表後，再將其餘所有明細編碼的餘額全部轉入“99”編碼（該項工作可利用計算機進行自動轉賬或採用全自動錶格輸入法），除了“99”編碼有餘額結轉下年以外，其他明細編碼均無餘額結轉下年。這種編碼方法實際採用了“單向編碼”設計技術。即反映現金流入的底層明細編碼，平時則只有借方發生額，一般無貸方發生額。“99”編碼不過是與“單向編碼”配合使用的一個綜合性明細編碼，單項編碼往往與綜合編碼配合使用。
對銀行存款（1002）科目，若企業在多個銀行開戶，則按銀行戶頭進行二級明細編碼，在其下比照“1001”進行現金流量的三級底層明細編碼。如果企業在銀行只開設了一個戶頭，則按銀行戶頭設定的二級編碼可以取消，仍比照“現金1001”進行二級明細編碼。
“其他貨幣資金（1009）”科目也要比照上述方法進行現金流量的底層明細編碼。建議增設“現金等價物（1003）”的一級編碼。購入持有期限不超過3個月的短期債券，借記“1003”，貸記“100298”或“100198”，這時“短期投資”只核算3個月以上到一年之內的對外投資，不核算3個月以內的對外投資。現金等價物到期轉換為現金，對收回的債券投資本金借記“100198”或“100298”，貸記“1003”；對收回的債券投資利息則借記“100123”或“100223”，貸記“5201（投資收益）”。資產負債表資產方的“貨幣資金”專案相應改為“現金及現金等價物”，以便明確表示其與現金流量表的稽核關係。
2、輸入憑證資料及加工中央資料
將企業當期的業務通過記賬憑證輸入模組將憑證輸入憑證庫，接下來便是通過憑證資料加工模組，將憑證庫中的資料加工生成“中央資料表”。該表包含期初餘額、借方發生額、貸方發生額、期末餘額等四個欄位，它包含所有的“1001”、“1002”、“1003”等現金類科目的總賬及明細賬資料。
3、通過編表指令編制現金流量表