摘要：制定會計電算化具體內部控制制度的主要目的是為了確保企業電算化會計能夠順利實施，並且確保電算化會計相應資訊系統可以提供給足夠完整、準確以及安全的資訊，從而為國有企業制度的貫徹執行提供一定的保障，增加企業經濟效益，結合該資訊系統所具有的特點制定各項具有控制職能的對策以及措施的一種有效管理制度。其屬於國有企業管理制度的關鍵組成部分，同時也是企業達到電算化會計目標的一個主要前提。本文主要對國有企業會計電算化具體內部控制制度進行分析探討，提出相應的思考和建議，僅供參考。
關鍵詞：國有企業；會計電算化；內部控制制度
所謂會計電算化，主要指將計算機資訊技術當做操作基礎的一種財務管理手段以及管理工具。在我國社會經濟以及科學技術迅猛發展的條件下，國有企業實施會計電算化的過程中也更加註重企業內部控制的有效運用與規範。可是實際上，我國國有企業在實施會計電算化具體內部控制制度的時候依然存在著不少問題和不足，怎樣改進並且做好會計電算化相關內部控制工作將其最大意義以及作用充分發揮出來，是各大國有企業應該著重關注的問題。
一、國有企業會計電算化具體內部控制制度所存在的問題
1.未從根本上建立符合電算化條件的具體內部控制制度。基本依然沿用傳統手工會計系統具體內部控制制度，並且將電算化軟體當做一種核算工具，未從根本上建立符合電算化條件的具體內部控制制度。例如，沒有稽核憑證就直接輸入，無法確保基礎資料所具有的準確性；未建立專門的相應電算化崗位（比如審查崗位以及維護崗位等），所以當電算化系統產生故障或者資料丟失的時候，無法及時恢復，不能監督操作人員實際工作情況、分工情況等；未制定有效資料備份制度來確保資料檔案所具有的安全性。
2.沒有配套的相應落實措施。部分國有企業在從傳統手工會計系統更新成電算化會計系統的時候，對系統安全維護、崗位設定、資料執行以及資料檔案安全管理等方面均構建了具體管理制度。可是，在該會計系統執行時並未真正落實到位，從而對系統執行效率和相關資訊的安全性造成了非常大的影響。
3.制度執行時缺乏企業其他部門的積極配合。對於電算化會計系統而言，涉及的部門非常多，其中包含有企業內部所有職能部門。如果財會部門在實際執行並且落實電算化具體內部控制制度的時候，無法得到其他部門的積極配合，就不能獲得實現預期的目的，不能確保所提供會計資訊所具有的真實性以及完整性。
4.軟體操作人員缺乏整體協作性。在當今網路環境下，企業軟體操作員僅僅依據所給予的許可權完成操作過程，不重視操作順序以及結果所具有的合理性，由於資訊資源處於共享狀態，所以很容易使得系統混亂。
二、分析問題產生的原因
1.企業領導人員不夠重視電算化會計具體內部控制制度。①企業領導人員未積極組織人員合理修改手工會計相應內部控制制度，對其不合理之處進行改善，資金的審批、崗位劃分以及許可權的授予等均未對企業特點和相關電算化會計要求進行考慮。②實施企業電算化具體內部控制制度的時候，企業領導人員未將協調不同部門的作用有效發揮出來，從而對資訊真實性以及完整性造成了一定的影響。只有得到相關部門的主動配合，才可以將電算化具體內部控制制度的`作用充分發揮出來，而這需要企業領導人員的有效協調。③沒有注重電算化會計具體內部控制制度的落實情況。未構建合理考核機制，實現獎罰分明的目標。
2.沒有充分認識到電算化會計相應內控制度所具有的重要性。電算化會計具體內部控制制度能夠給電算化會計的順利實現提供有效的保障，如果沒有構建與國有企業實際情況相符的完善內控制度，就不能實現電算化會計這一目的。現階段，隨著財務軟體水平的不斷提升，給國有企業開展電算化會計相關工作提供了一個前提條件。可是，電算化具體內部控制制度有待完善依然屬於影響我國電算化會計有效發展的主要問題。
3.沒有對電算化具體內部控制制度的有效建立、完善以及落實制定監督機制。對於制度是否完善、執行是否有效來說，均需要構建合理監督機制。現階段，我國可以有效監督並且審計財務報告所具有的真實性以及合法性，可是卻沒有構建合理監督機制來有效監督電算化具體內部控制制度的完善程度以及執行情況。
三、解決問題的對策
1.領導人員應該構建和企業會計工作管理各項要求相符的內部控制制度。①合理設定電算化會計工作崗位並且落實崗位責任制。對於落實會計電算化的國有企業，應該構建電算化會計具體崗位責任制，規定各個崗位所承擔的職責範圍。既應該設定一些基本會計崗位，同時還應該對電算化會計崗位進行合理的設定，比如資料分析以及電算維護等崗位。②制定電算化會計具體上機操作制度。嚴格管理相關上機操作人員，避免出現違規操作以及越權操作現象，比如規定給各個操作員設定相應的密碼口令，同時定期更換等。③制定電算化會計具體軟體管理制度。④制定電算化會計具體硬體管理制度。2.制定有效的落實措施。為了將電算化會計具體內部控制制度所具有的作用充分發揮出來，就應該落實相關制度以及措施，做到有利、有責並且有權，應該對制度執行情況進行定期檢查，同時進行嚴格的考核。獎勵那些執行情況好的個人以及部門，批評或者是懲處那些不依據制度執行的個人以及部門。3.提高人員的協作性。落實電算化會計具體內控制度的時候，一方面軟體操作相關會計人員需要具備整體配合精神，進行緊密有效的合作；另一方面，企業其他部門也應積極配合相關落實工作。4.組織有關人員進行培訓以及學習。想要讓電算化會計工作人員瞭解電算化會計具體內部控制制度所具有的重要性，積極落實該項內部控制制度，就應該組織有關人員接受這方面知識的培訓以及學習。5.監督電算化會計具體內部控制制度實際落實情況以及落實的有效性。首先，國有企業應該針對電算化會計具體內部控制制度構建自我評價體系，同時把各責任單位以及全體員工落實電算化會計具體內控制度的實際情況納入相應的績效考核體系，自我監督這一內控制度的具體執行情況以及有效性。其次，相關政府部門應設立一種專門監督機構，外部監督企業電算化會計具體內控制度實際落實情況。最後，社會中介機構也需要審計電算化會計具體內控制度所具有的有效性，並且出具詳細審計報告。
四、結語
國有企業電算化會計具體內控制度的構建、完善和落實情況均會對電算化會計實施情況產生直接的影響，屬於電算化會計順利實施的重要保障。為了實現會計電算化這一目標，就要構建比較完善的內部控制制度，同時制定合理有效的措施。
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