目錄
標題：淺論會計電算化下的企業內部控制………………………………4
1.會計電算化和內部控制的含義……………………………………………………4
1.1會計電算化的含義……………………………………………………………4
1.2內部控制的含義………………………………………………………………5
2.會計電算化對內部控制的影響……………………………………………………5
2.1內部控制形式的變化…………………………………………………………6
2.2儲存介質的變化………………………………………………………………6
2.3內容控制的範圍變化…………………………………………………………6
2.4交易授權的變化………………………………………………………………6
3. 當前會計電算化下企業內部控制存在的主要問題及原因分析………………7
3.1 相容性差………………………………………………………………………7
3.2系統內部銜接性差……………………………………………………………7
3.3資料保密性、安全性差………………………………………………………7
3.4財務網路化帶來的問題………………………………………………………8
3.5資料處理方式變化帶來的問題………………………………………………8
3.6會計資訊磁性化帶來的問題…………………………………………………8
3.7使用者本身存在的問題…………………………………………………………9
4．加強和完善會計電算化下企業內部控制的對策………………………………9
4.1制度控制………………………………………………………………………9
4.1.1組織與管理控制…………………………………………………………10
4.1.2系統日常操作管理控制…………………………………………………10
4.1.3檔案資料控制……………………………………………………………11
4.1.4法規、準則制度控制……………………………………………………11
4.1.5監督機制控制……………………………………………………………12
4.2程式控制………………………………………………………………………12
4.2.1輸入、輸出控制…………………………………………………………12
4.2.2處理過程控制…………………………………………………………12
4.2.3系統安全控制…………………………………………………………12
4.2.4系統維護控制…………………………………………………………13
4.2.5強化風險意識…………………………………………………………13
4.2.6加強內部審計…………………………………………………………13
4.2.7人員控制………………………………………………………………13
4.2.8.網路的安全控制………………………………………………………13
參考文獻……………………………………………………………………………15
【內容摘要】：由於計算機在會計資訊系統中的廣泛應用，它改變了會計資料的處理方法和儲存方式，並且也改變了會計工作的組織。這樣，傳統的手工會計內部控制制度在多數情況下已不適用於新形勢下的計算機會計處理系統，會計電算化的廣泛應用，給會計資料的安全性造成了極大威脅，使會計電算化內部控制更加複雜化。企業為了保證會計資料的正確、完整和可靠性而制定的一系列制度、措施和方法，是保證會計資料處理質量的基礎，也是會計電算化審計的前提。內部控制是單位為提高會計資訊質量，保護資產的安全和完整，確保有關法規和規章制度的貫徹執行而制定和實施的一系列控制、辦法和程式。內部控制制度作為企業受託者實現其經營管理目標，完成受託責任的一種手段，在企業內部管理監控系統中起著舉足輕重的作用。建立和完善我國內部控制制度對提高企業管理水平、防止錯誤和舞弊、保護投資者的合法權益並保證資本市場有效執行具有重要的意義。近年來，我國十分重視對內部控制的，併發布了一系列規範和指導意見，促進了單位內部控制的建立和完善。但是，會計電算化的發展又給內部控制帶來了新的問題和挑戰。本文主要分析會計電算化對會計業務內部控制的影響，並以此為基礎探討關於電算化會計資訊系統環境下的內部控制建設問題，以確保企業實行會計電算化後，系統能夠正常、安全、有效地執行。
【關鍵詞】會計電算化；內部控制；影響。
一．會計電算化和內部控制的含義
（一）會計電算化的含義
會計電算化是將以計算機為主的當代電子資訊處理技術應用到會計中的簡稱，基本含義是指將電子計算機技術應用到會計業務處理工作中，應用會計軟體指揮各種計算機裝置替代手工完成，或手工很難完成，甚至無法完成的會計工作的過程。將計算機理論和技術、資訊管理理論和技術與會計理論和實務相結合，用計算機代替手工記賬、算賬、報賬，實現對會計資料收集、儲存、傳輸和各種加工處理的自動化，以及輔助管理人員利用會計資訊進行的管理、分析、預測和決策的.全過程。
(二)內部控制的含義
1. 所謂內部控制制度即指各級管理部門在本單位、本部門內部因分工而產生的相互制約、相互聯絡的基礎上，採取一系列具有控制作用的方法、措施和程式，並予以規範化、系統化、制度化，由此所形成的一整套嚴密的控制機制，也稱為內部控制系統。
內部控制制度是現代企業、事業單位在對經濟活動進行管理時所採用的一種管理手段，是企業、事業單位有效的管理體系中不可缺少的一個組成部分。任何一個單位，儘管規模大小不一，業務性質特點不同，都應該根據各自的具體情況建立必要的內部控制制度。
內部控制制度的範圍極其廣泛，控制的手段也多種多樣。例如：為了保證企業的會計系統能夠及時、正確地提供財務會計資訊而制定的記賬程式和賬賬核對制度；為了保護企業的財產安全而建立的永續盤存制度和定期財產清查制度，以及為了保證企業經營目標等等，均屬於內部控制的範疇。
二、會計電算化對內部控制的影響
與傳統的手工賬務系統相比，電算化條件下會計資訊處理方式和流程發生了變化，使會計工作機制發生了質的變化。兩種條件下，會計資訊處理工作流程如下：傳統手工賬工作流程:原始憑證→授權批准→財務稽核→制單→經財務分工後登記日記賬、明細賬、總賬→手工賬試算平衡→報表編制→賬證表核對與控制會計電算化工作流程： 原始憑證→授權批准→財務稽核→對合格憑證進行憑證輸入(制單)→電算稽核→計算機系統處理→賬表輸出從以上工作流程可以看出,手工會計處理方式條件下,會計工作的組織形式是以經濟業務性質來劃分不同的核算職能。其內部控制主要通過組織控制和賬簿控制來實現。首先,企業依據不相容職務相分離這一基本原則,建立各種會計崗位與機構,制定各級財務制度與職責,不同人員限制在各自特定的業務領域內,各級主管依制度實行嚴密監督。其次,企業通過對會計業務的多重反映或者相互稽核關係進行控制。比如,總賬、明細賬、日記賬分別記錄,結果相互驗證;通過賬證核對、賬賬核對,保證記賬的正確。企業通過核對記錄可以追溯到任何一個環節所出現的問題。未經授權,任何人員都難以操縱全部會計環節或獲取全部會計資料,由此形成了手工條件下會計系統組織制度上的內部牽制網。在電算化條件下,會計資訊系統是按計算機資料處理系統組織起來的,除原始資料的收集、稽核、編碼、輸入由會計人員操作外,經濟業務的記錄和加工、會計報表的生成和查詢等工作都可以通過計算機完成,這種資料處理的集中性使得傳統組織控制功能減弱。同時,由於會計資訊系統是將輸入的資料集中儲存於一個數據庫檔案中,根據程式設定的方式進行多重處理,多層次輸出所需要的會計資訊,因此會計資訊系統中不區分總賬和明細賬、日記賬,這雖然使資料處理流程大為簡捷,但也使賬簿間的相互控制不復存在,使賬證核對、賬賬核對失去作用。因此手工條件下行之有效的內部牽制網,在電算化條件下已難以發揮其作用,會計電算化內部控制出現了很多新的變化,具體表現為: （一）內部控制形式的變化。原手工操作下一些內部控制辦法在電算化後沒有存在必要性。如編制科目彙總表、憑證彙總表、試算平衡的檢查、總賬和明細賬的核對；原手工操作下一些控制辦法在電算化後轉移到機內了，如憑證借貸平衡校驗，餘額發生額平衡檢查。由此可見，電算化會計除了人這個執行控制的主體外，許多內容控制辦法主要通過會計軟體來實現的。因此，計算機系統的內部控制也由手工條件下的單一人工控制轉為為人工控制和程式控制。由於電算化系統中內部控制具有人工控制與程式控制相結合的特點，電算化系統許多程式中包含了內部控制功能，這些程式化的內容控制的有效性取決於應用程式，如程式發生差錯或不起作用，由於人們依賴性以及程式運動的重複性，使得失效控制長期不被發現，從而使系統“在特定方面發生錯誤或違規行為的可能性較大”。
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