企業所得稅稅前扣除原則有哪些

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企業所得稅稅前扣除原則有哪些

企業所得稅前扣除應符合一下基本原則：

1、真實性原則。這是稅前扣除憑證管理的首要原則。扣除憑證反映的，企業發生的各項支出，應當確屬已經實際發生。要求支出是真實發生的，證明支出發生的憑據是真實有效的。在真實性原則中又蘊含著合法性原則，扣除專案和可扣除金額以及應納稅所得額的計算，要符合稅收法律、法規的規定，企業財務、會計處理辦法與稅收法律、法規的規定不一致的，應當依照稅收法律、法規的規定計算。

2、合理性原則。扣除憑證反映的支出，必須是應當計入當期損益或者有關資產成本的必要和正常的支出，其計算和分配的方法應符合一般經營常規和會計慣例。

3、相關性原則。扣除憑證反映的有關支出，應與取得的收入直接相關，即企業所實際發生的能直接帶來經濟利益的流入或者可預期經濟利益的流入的支出。

4、受益期原則。即劃分收益性支出與資本性支出的原則。收益性支出在發生當期直接扣除；資本性支出應當分期扣除或者計入有關資產成本，不得在發生當期直接扣除。

5、權責發生制原則。這一原則也是會計準則規定的企業進行會計確認、計量和報告的`基礎，除稅收法規和國務院財政、稅務主管部門另有規定的外，稅前扣除以及應納稅所得額的計算，均應遵循此項原則。屬於當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用；不屬於當期的收入和費用，即使款項已經在當期收付，均不作為當期的收入和費用。

常見的稅前扣除有效憑證包括但不限於以下幾種：

1、購買不動產、貨物、工業性勞務、服務，接受勞務、受讓無形資產，支付給境內企業單位或者個人的應稅專案款項，該企業單位或者個人開具的發票。

2、從境內的農（牧）民手中購進免稅農產品，農（牧）民開具的農產品銷售發票或者企業自行開具的農產品收購發票。

3、向銀行金融企業借款發生的利息支出，該銀行開具的銀行利息結算單據。

4、繳納政府性基金、行政事業性收費，徵收部門開具的財政票據。

5、撥繳職工工會經費，工會組織開具的工會經費收入專用收據。

6、繳納的社會保險費，社保機構開具的財政票據（社會保險費專用收據或票據）。

7、根據法院判決、調解、仲裁等發生的支出，法院判決書、裁定書、調解書，以及可由人民法院執行的仲裁裁決書、公證債權文書和付款單據。

8、企業發生的資產損失稅前扣除，按照《國家稅務總局關於釋出〈企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國家稅務總局2011年第25號公告發布）的規定執行。

9、發生非價外費用的違約金、賠償費，解除勞動合同（辭退）補償金、拆遷補償費等非應稅專案支出，取得蓋有收款單位印章的收據或收款個人籤具的收據、收條或簽收花名冊等單據，並附合同（如拆遷、回遷補償合同）等憑據以及收款單位或個人的證照或身份證明覆印件為輔證。

10、企業自制的符合財務、會計處理規定的資產折舊或攤銷表，支付職工薪酬的工資表，差旅費補助單據等內部憑證。