[摘要]本文回顧了以美國為主的西方關於管理會計屬性的理論，提出了對管理會計屬性的認識，認為管理會計以價值增值為目標、具有管理職能；財務管理和成本管理都屬於管理會計的範疇。最後在這一認識下對管理會計理論體系的構建和學科體系的完善提出了幾點設想。
管理會計從傳統會計體系中分離出來後，伴隨著管理實踐、和管理理論的而發展，對管理會計屬性的認識也經歷了一系列的變遷和發展。
我國對管理會計基本理論的較為匱乏，管理會計的基本問題仍然歸屬不明。眾所周知，對管理會計的'定義百家爭鳴，出現了含義相距甚遠的眾多定義。在屬性或者定義這個最基本的問題上都不明瞭確，其理論體系當然找不到立足點。因此，有必要借鑑以美國為主的西方理論研究成果，結合我國目前經濟發展的實際情況，從最基本的屬性問題開始加以探討和明確。
一、對管理會計屬性認識的演進和探討
關於管理會計的屬性，最早在1958年，美國會計學會提出“管理會計是利用適當的技術和觀念，處理和未來的經濟資訊，以幫助管理人員制定合理的經濟目標方案，並協助管理部門達到其經濟目標制定合理的經濟決策。”
1981年美國管理會計師協會為管理會計所下的定義為：“管理會計是一個對財務資訊進行確認、計量、彙總、、編制、解釋和傳遞的過程，這些加工過的資訊在管理中被用於內部的計劃、評價和控制，並保證合理地、負責地利用的各種資源。”
以上兩個定義強調了管理會計是一種技術和，它以企業為主體、主要為企業內部的管理人員充分有效地利用企業資源服務。管理會計是一個資訊系統，但資訊僅限於財務資訊；然而，管理會計不僅加工歷史資訊，而且要加工未來資訊，這表明了管理會計與財務會計的重要不同。
1986年，美國全美會計師協會管理會計實務委員會對管理會計的定義是：“管理會計是向管理當局提供用於企業內部計劃、評價、控制以及確保企業資源的合理使用和經濟管理責任的展行所需財務資訊的確認、計量、歸集、分析、編報、解釋和傳遞的過程。管理會計還包括編制供諸如股東、債權人、規則制定機構及稅務當局等非管理集團使用的財務報表。”這是一個廣義管理會計的概念，包括了財務會計、成本會計和財務管理；管理會計的服務物件也從企業管理當局擴大到了股東、債權人、規則制定機構及稅務當局等非管理集團。
1997年，由美國著名管理會計學家羅伯特