一、戰略成本管理思想的由來
成本管理是企業管理的一個重要內容，對其內涵不同的學者和研究機構有不同的解釋。美國學者查爾斯·T.享格瑞認為，成本管理是“經理人員為滿足顧客要求同時又持續地降低和控制成本的行為”。日本的成本計算準則將成本管理定義為：“成本管理是指制定和公佈成本標準，計算和記錄成本的實際發生額，將其與標準進行比較，分析其差異的原因，並將與此有關的資料向經營管理者報告，以便採取措施，降低成本。”我國《成本管理大辭典》認為：“成本管理是對企業的產品生產和經營過程中所發生的產品成本有組織、有系統地進行頂測、決策、計劃、控制、核算、分析和考核等一系列的利學管理工作。其目的在於組織和動員群眾，在保證產品質量的前提下，挖掘降低成本的途徑，達到以最少的生產耗費取得最大的生產成果。”
戰略管理(Strategic management)一詞最初由美國學者安索夫(Ansoff)在其1976年所著《從戰略計劃走向戰略管理》一書中提出，其定義為：企業的高層領導為了保證企業持續經營和不斷髮展，根據對企業內部條件和外部環境的分析，對企業的全部生產經營活動所進行的根本性和長遠性的謀劃和指導。
戰略成本管理(Strategic Cost Management SCM)的思想起源於20世紀50年代，而一套相對完善的理論則形成於80年代。英國學者西蒙(Simmonds，1981)教授首先提出了戰略成本管理的思想，並進行了理論上的探討與研究。他認為，戰略成本管理側重於本企業與競爭對手的對比，因此，收集和掌握競爭對手在市場份額、定價、成本、產量等有關方面的資訊，加強成本管理與企業戰略的結合具有非常重要的意義。之後，美國學者發展了這一觀點。1993年，k等結合波特的戰略理論出版了《戰略成本管理》一書，使戰略成本管理更加具體化。戰略成本管理自1993年被提出以來，備受各方關注，並已成為新的成本管理方法與模式。美國會計學界兩位著名的教授庫拍(Cooper)和斯拉莫得(Slagmalder)對戰略成本管理曾作如下明確的界定：戰略成本管理指企業運用一系列成本管理方法來同時達到降低成本和加強戰略地位之目的。戰略成本管理通過利用戰略性成本資訊進行戰略選擇，在不同戰略選擇下組織成本管理，將成本管理置身於戰略管理的廣泛空間，從戰略高度對企業及其關聯企業等整個價值鏈中的成本動因進行分析，為戰略管理提供資訊服務。
可見，戰略成本管理是戰略管理與企業成本管理的結合，旨在提高企業競爭優勢的同時進行的成本管理，它是指管理會計人員提供企業本身及其競爭對手的分析資料，幫助管理者形成和評價企業戰略，從而創造競爭優勢，以達到企業有效地適應外部持續變化的環境的目的，戰略成本管理的精髓在於成本領先和競爭優勢的“雙贏”。具體而言，戰略成本管理是一個對投資立項、研究開發與設計、生產與銷售進行全方位監控的過程，它主要從戰略的角度來研究影響成本的各個環節，通過價值鏈分析、競爭對手分析和成本動因分析等方法，進一步找出降低成本的途徑，最終實現以相等的成本提供較高的顧客價值或以較低的成本提供相同的顧客價值這一長遠目標，逐漸培養企業核心競爭力。
二、傳統成本管理的侷限性
隨著企業經營環境的變化以及戰略管理觀念的出現和滲透，傳統的成本管理受到了巨大的衝擊。其侷限性主要表現在：(1)傳統成本管理目標短期化。企業要想可持續發展，必須增強長遠發展能力，把重點放在制定與貫徹競爭戰略上。有時先期成本投入的增加可能會增加更多的收入，從而提高企業的效益。而傳統成本管理只注重短期效益，片面追求成本節約，甚至為降低成本而降低成本，這會削弱企業的長遠發展能力，損害企業的持久競爭優勢。這是一種短視型的成本管理。(2)傳統成本管理物件單一化。傳統成本管理物件往往只注重企業內部的生產過程，而不注重供應與銷售服務環節，對產品的研發設計和企業管理過程考慮得也較少，更談不上對企業外部的價值鏈的關注。這種單一化的生產過程管理不能適應開放和競爭形勢日益激烈的市場環境。這是一種封閉型的成本管理。(3)傳統成本管理動因有形化。在傳統成本管理模式中，材料、人工、製造費用等專案才是構成成本的主要因素。這種觀點過度簡化了成本發生的原因，無法真正掌握成本發生的因素，計算出的產品成本也不十分精確，不利於決策和控制、降低成本。對企業而言，一些有形的成本專案往往並不是影響成本的最主要因素，不能反映成本變動的真正原因。這是一種形而上學式的成本管理。(4)傳統成本管理戰略孤立化。對處在激烈競爭環境中的`企業來講，要保持持久的競爭優勢和取得競爭中的有利地位，必須通過分析市場競爭態勢來確定企業的競爭戰略。這就要求企業瞭解競爭對手的成本情況，甚至還要關注合作伙伴的成本。而傳統成本管理僅考慮企業內部甚至是內部某一環節的成本。這是一種只見樹木不見森林式的成本管理。