一、我國內部控制亟待解決的
（一）核心人員的個別屬性和所處的工作環境
隨著知識的到來，資訊變得越來越重要，而作為資訊的接受者、傳遞者和使用者的人無疑也變得越來越重要。要深入探討上市公司核心人員的個別屬性，需要引入經濟學中對人的行為的。經濟制度建立在人的心理基礎之上，任何行為都需要不斷地被激勵，這種激勵可以是物質的獎勵，他人的認可，也可以是自我的認可。重要的是一個人必須感到其努力能帶來自身福利的變化。為了激勵行為者，必須讓其能夠獲得自身的勞動成果，這是市場經濟理念的一個基本點。
對上市公司核心人員的個別屬性，筆者無法獲取可信的資料，因此假定他們都是誠信正直、有正確的道德價值觀的經濟人。在此假定條件下，他們的經濟行為將取決於其所處的環境，所有能影響合理性的經濟人的因素，歸納起來也就是激勵和約束的問題。正是由於激勵與約束的扭曲，使得上市公司的核心人員利用虛假的.會計資訊在股市上“圈錢”，謀求自身利益的最大化。
（二）經營管理的觀念、方式和風格
管理當局在建立一個有利的控制環境中起著關鍵性的作用。下面三個方面的經營管理的觀念、方式和風格，可能會極大地影響控制環境：（1）管理當局對待經營風險的態度和控制經營風險的；（2）為實現預算、利潤和其他財務及經營目標，企業對管理的重視程度；（3）管理當局對會計報表所持的態度和所採取的行動。在不考慮其他控制環境因素的情況下，如果管理當局是受某一個人或幾個人支配，那麼，以上這幾個方面的影響可能會增大。目前上市公司中內部人控制現象很嚴重，而作為能夠控制公司的大股東或者是內部人在缺乏相應的約束下，更容易出現不利於公司長遠發展而利於自身利益增長的短期行為。大股東與中小股東之間存在著嚴重的資訊不對稱，大股東利用這種資訊不對稱來製造虛假的會計資訊來抬高股價，不斷從股市上獲取鉅額資金，最後受損失的只能是中小股東。
（三）董事會
董事會對一個公司負有重要的受託管理責任。在董事會裡成立一個有效的審計委員會，有利於公司保持良好的內部控制。董事會監督企業的各種經營活動，而審計委員會則監督會計報表。審計委員會除了協助董事會履行其職責外，還有助於保證董事會與公司外部及內部審計人員之間的直接溝通。公司法人治理結構是公司制的核心，而規範的公司法人治理結構，關鍵要看董事會能否發揮作用。我國上市公司的法人治理結構在形式上是完整的，但從內部來看，不難發現其弊端。據有關調查表明，上市公司的董事會成員中，100％為內部董事的公司佔樣本的22％，50％以上為內部董事的公司佔有效樣本數的78％，董事長和總經理一人兼任的公司佔總樣本的50％，由此可見，這種所謂的公司治理結構不過是給中小股民表面上的一個交代而已，幾乎沒有相互制約的力量。
（四）內部審計
內部審計是企業自我獨立評價的一種活動，內部審計可通過協助管理當局監督其他控制政策和程式的有效性，來促成好的控制環境的建立。內部審計的有效性與其許可權、人員的資格以及可使用的資源緊密相關。內部審計人員必須獨立於被審計部門，並且必須直接向董事會或審計委員會報告。
（五）人事政策和實務
一個好的人事政策和實務，能確保執行公司政策和程式的人員具有勝任能力和正直品行。公司必須僱傭足夠的人員並給予足夠的資源，使其能完成所分配的任務，這是建立合適的控制環境的基礎。公司職員的勝任能力和正直性在很大程度上取決於公司的有關僱用、訓練、待遇、業績考評及普升等政策和程式的合理程度。而我國上市公司有很大一部分是原來的國有企業改制上市的，因此在人員的聘用上或多或少都帶有國有企業的色彩，同時也沒有完全建立適合本企業的人力資源流轉機制，加上外部的勞動力市場存在的約束不力，僱員極有可能產生短期行為。