【關鍵字】會計資訊；相關性；可靠性；經濟環境2001年11月，美國最大的.能源交易商，在全球500家大公司中排名第七位的安然公司因操縱財務資訊被曝光而陷入財務困境並迅速破產。隨後，世界知名的世通、施樂、美林、默克等大公司相繼爆出會計造假的訊息。這些震驚世界的經濟案件，使會計資訊質量問題日益為社會所關注。相關性和可靠性是會計資訊質量的兩個主要特徵，從資訊使用者的角度來看，有用會計資訊既要可靠又得相關。可靠性確保資訊使用者放心使用會計資訊，而相關性則確保儘量提供使用者所需要的資訊。若所有的會計資訊能同時滿足這兩方面那自然是再好不過，然而二者有時還存在此著消彼長的關係，這使資訊提供者處於兩難的境地。
一、會計資訊相關性和可靠性的兩難選擇
美國財務會計準則委員會（FASB）釋出的財務會計概念公告第2號