[論文關鍵詞]內部內部控制企業經營
[論文摘要]內部審計是企業內部控制系統中一個重要的組成部分,它通過對企業內部經營活動的監督與評價,幫助企業堵塞漏洞,增收節支,加強,提高效益。
一、在企業管理中常見的風險因素及引發的問題
(一)企業存在的風險因素及表現形式。發生於未來並可能為企業帶來損失的不確定因素,常被稱之為企業的風險。現代企業風險因素有外部、內部風險之分,其中每種風險又各有相應的表現形式。外部風險指的是外部對企業目標產生影響的不確定性,如國家政策及法規的變化、行業競爭、科技快速發展、資源及變化、經濟環境變化、意外損失、自然災害等。內部風險指的是內部環境對企業目標產生影響的不確定性,如組織經營活動的特點、組織治理結構的缺陷、組織資訊系統的故障、組織資產結構的性質及資產管理的侷限性、組織缺乏保密意識、洩密事件時有發生、組織人員的品質和業務素質未能達到要求等。
(二)企業管理中常見的風險問題。目前,我國企業在風險管理中,常常面臨諸多困難局面,常表現為:企業應對風險能力極低,管理層不能正確識別和評估風險,管理層不能積極、主動、系統地進行風險管理工作,甚至不能進行風險預警,企業目標在企業迅速擴張過程中嚴重偏移,企業內部控制失效等。之所以產生上述困境,企業主要存在七大方面的問題:缺乏包括決策層、管理層、執行層在內的完整的風險管理組織;缺乏必備的風險意識;缺乏正常的業務流程;缺乏規範的法人治理結構;缺乏業務操作規程;缺乏對企業內控制度執行情況的檢查監督。
二、現代企業內部審計的主要職能
從傳統的差錯防弊的審計轉向管理審計、經營審計、績效審計、諮詢業務方向,在這一轉變過程中,內部審計必須從以下四個職能方面著手。
1.動態監督:在審計內容上,以效益審計、責任審計、內控為主;在審計重點上,尤為突出對經營管理狀態實時動態監督;在審計方法上,實行審計與調研相結合,由事後監督向事前、事中控制轉變,並加強綜合審計。
2.管理控制:在企業集團規模擴大、經營領域延伸的狀態下,內部審計在如下幾方面的重要作用越來越清晰地凸現出來,包括評價企業計劃、預決算方案、可行性,評價生產組織內控制度的有效性,解釋企業經營中的弊端等。
3.決策服務:從傳統角度講,內部審計須及時、準確地向企業管理層報告關於差錯防弊、資產保護等方面的資訊,當前,它還應針對管理和控制的薄弱環節,切實提出建設性的改進意見和建議,從而協助管理人員更加有效的管理和控制企業的各項活動,進一步合理使用資源,以便最大程度上提高企業內部經濟效益。
4.諮詢顧問:這是企業內部審計職能所延伸出的亮點之處。在企業內部,一名審計師雖然不承擔管理責任,但應該通過提供建議、培訓等具體可行的方式,為企業增值、改善企業的風險管理和控制過程等而努力。
三、現代企業內部審計的主要內容和重要作用
(一)現代企業內部審計的常見內容
1.以財務審計為基礎。開展財務審計,能反映企業各項資產、負債和損益核算的真實情況,它包括審查資料的正確性、真實性和完善性,審查財務收支的合法性及遵守財經法規情況,審查會計組織的健全度和會計制度得以貫徹執行的`情況。
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