一、遞延所得稅負債的確認與計量
企業應該將當期和以前期間應交未交的所得稅確認為負債。當企業資產或負債的賬面價值大於其計稅基礎，從而產生應納稅暫時性差異時，企業應該將其確認為負債，作為遞延所得稅負債加以處理。
［例1］企業20×0年12月31日購入價值為50000元的裝置，預計可以使用5年，預計淨殘值為零。企業採用直線法提取折舊。稅法允許企業採用雙倍餘額遞減法計提折舊。未折舊前的利潤總額為110000元。適用所得稅稅率為15%。相應計算如表1所示：
表1 單位：元
年 度
項 目 20×0
12月31日 20×1
12月31日 20×2
12月31日 20×3
12月31日 20×4
12月31日 20×5
12月31日
賬面價值 50000 40000 30000 20000 10000 0
計稅基礎 50000 30000 18000 10800 5400 0
差 額 0 10000 12000 9200 4600 0
稅 率 15%
遞延所得稅負債
時點值（餘額數） 0 1500 1800 1380 690 0
各年度遞延所得稅
負債發生額 0 1500 300 -420 -690 -690
應交所得稅額 — 13500 14700 15420 15690 15690
綜合分錄 借：所得稅費用
貸：應交稅費
遞延所得稅負債 — 15000
13500
1500 15000
14700
300 15000
15420
-420 15000
15690
-690 15000
15690
-690
二、遞延所得稅資產的確認與計量
表2 單位：元
年 度
專案 20×0
12月31日 20×1
12月31日 20×2
12月31日 20×3
12月31日 20×4
12月31日 20×5
12月31日
賬面價值 50000 30000 18000 10800 5400 0
計稅基礎 50000 40000 30000 20000 10000 0
差 額 0 -10000 -12000 -9200 -4600 0
稅 率 15%
遞延所得稅資產
時點值（餘額數） 0 1500 1800 1380 690 0
各年度遞延所得
稅資產發生額 0 1500 300 -420 -690 -690
應交所得稅額 — 15000 15000 15000 15000 15000
綜合分錄 借：所得稅
遞延所得稅資產
貸：應交稅金 — 13500
1500
15000 14700
300
15000 15420
-420
15000 15690
-690
15000 15690
-690
15000
企業應該將已支付的所得稅超過應支付的部分確認為資產。當企業資產或負債的賬面價值小於其計稅基礎，從而產生可抵扣暫時性差異時，企業應該將其確認為資產，作為遞延所得稅資產加以處理。但確認的前提條件是在資產負債表日，有確鑿證據表明未來期間很可能獲得足夠的應納稅所得額用來抵扣暫時性差異。如果有確鑿證據表明未來期間很可能不能獲得足夠的應納稅所得額用來抵扣暫時性差異，則不能確認為遞延所得稅資產。但在資產負債表日，如果有確鑿證據表明未來期間很可能獲得足夠的應納稅所得額用來抵扣暫時性差異，則應當確認以前期間未確認的遞延所得稅資產。
對與子公司、聯營企業及合營企業投資相關的可抵扣暫時性差異，同時滿足下列條件的'，也應當確認為相應的遞延所得稅資產：（1）暫時性差異在可預見的未來很可能轉回；（2）未來很可能獲得用來抵扣暫時性差異的應納所得額。但同時具有下列特徵的交易中因資產或負債的初始確認所產生的遞延所得稅資產不予確認：（1）該項交易不是企業合併；（2）交易發生時既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額（或可抵扣虧損）。