一、《所得稅準則》的取向及其背景
充分借鑑國際會計準則和其他已開發國家會計準則規範，力圖與國際會計準則接軌，是本次所得稅會計準則制定的出發點。因此，《所得稅準則》完全摒棄了原先的處理方法，一步到位，與國際會計準則接軌。
全球化、一體化是當今世界的趨勢，會計作為經濟交流的“商用語言” 也應該順應潮流，朝一體化、國際化的方向。據《全球會計準則接軌——2002年全球調查》報告顯示，95%的被調查國家或地區已經採用或願意採用國際財務報告準則。歐盟國家、澳大利亞等國已經採用了該準則，美國也大力推動與IASB（國際會計準則理事會）的合作。我國經濟在全球經濟中的作用、力越來越大，既吸引了大量的外商投資，又有許多國內企業走出國門參與國際競爭，國際交流需要我們的企業會計準則與國際接軌，以減少交易的成本。
二、《所得稅準則》的新亮點
相對於1994年財政部發布的財會字[1994]第025號《企業所得稅會計處理的暫行規定》、1995年《企業會計準則－所得稅》徵求意見稿以及2001年頒佈的《企業會計制度》中關於企業所得稅會計處理的規定（簡稱“舊制度”），《所得稅準則》可謂是全新的（見表1）。
表1：新準則與舊制度的比較
專案
《所得稅準則》
所得稅會計舊制度
差異分類
暫時性差異，
(未單獨定義永久性差異)
時間性差異
永久性差異
核算方法
資產負債表債務法
1、應付稅款法、
2、納稅影響會計法
（2包括遞延法和收益表債務法）
虧損處理
確認為相應的遞延所得稅資產
不確認為遞延資產
（一）《所得稅準則》借鑑IAS12（《國際會計準則第12號——所得稅》）,採用了暫時性差異的概念。
暫時性差異，是指資產或負債的賬面價值與其計稅基礎之間的差額，資產或負債的賬面價值依據會計準則確認，其計稅基礎依據稅法確認。暫時性差異強調差異的內容，反映的是某個時間點上的差異。期末，如果資產的賬面價值比其計稅基礎高，產生應納稅暫時性差異，應確認遞延所得稅負債；如果資產的賬面價值比其計稅基礎低，產生可抵扣暫時性差異，應確認遞延所得稅資產。期末，如果負債的賬面價值比其計稅基礎低，產生應納稅暫時性差異，應確認遞延所得稅負債；如果負債的賬面價值比其計稅基礎高，產生可抵扣暫時性差異，應確認遞延所得稅資產。
暫時性差異包括舊制度中所稱的時間性差異和永久性差異中的能轉回的差異，其範圍比時間性差異廣。也就是說，時間性差異一定是暫時性差異，但暫時性差異不一定是時間性差異。比如改制發生的資產評估增值，上調整相關賬戶，增值部分以後可以計提折舊，但是稅法不允許該部分折舊在稅前列支。這是暫時性差異但不是時間性差異，原因在於資產增值收益計入資產負債表的權益類，而不是計入損益表。
（二）《所得稅準則》摒棄了舊制度的核算，只允許採用資產負債表債務法進行核算。
資產負債表債務法以“資產/負債”觀為收益確定，即基於資產和負債的變動來計量收益，當資產的價值增加或是負債的價值減少時會產生收益。在資產負債表日，要逐項確認資產或負債的賬面價值與其計稅基礎之間的差額，並將這些差異的未來納稅分為應納稅或可抵扣暫時性差異，確認為所得稅負債或資產。
所得稅費用的首先確認資產負債表日的遞延所得稅資產、負債，然後倒扎計算得出，若非直接在權益中確認的交易或事項產生的納稅影響，其計算公式為：當期所得稅費用＝當期應繳納的所得稅 （期末遞延所得稅負債－期初遞延所得稅負債）－（期末遞延所得稅資產－期初遞延所得稅資產）。