在計算企業所得稅時，如何扣除“應付福利”?書上說是按實際發放的工資來衡量，如果實際發放的工資超過800元的扣除標準，那就按800元的標準來計算扣除;如果所實際發放的工資沒有超過800元的計稅工資標準，那就按實際發放的工資來計算“應付福利費”的扣除額。
問題一：
如何認識“實際發放的工資額”這個詞呢?是指“應付工資”科目的借方發生額，還是指“應付工資”借方發生額再加上列支入其他各成本費用但未通過“應付工資”科目發入的各項獎金、津貼等呢?
問題二：
如果本年只發放了工資，但沒有計提“應付福利費”(不管是什麼原因)，那按書上的說法，豈不是也可以扣除福利費嗎?高老師：請問，在計算企業所得稅時，如何扣除“應付福利”?書上說是按實際發放的工資來衡量，如果實際發放的工資超過800元的扣除標準，那就按800元的標準來計算扣除;如果所實際發放的工資沒有超過800元的計稅工資標準，那就按實際發放的工資來計算“應付福利費”的扣除額。
問題三：
如何認識“實際發放的工資額”這個詞呢?是指“應付工資”科目的借方發生額，還是指“應付工資”借方發生額再加上列支入其他各成本費用但未通過“應付工資”科目發入的各項獎金、津貼等呢?
問題四：
如果本年只發放了工資，但沒有計提“應付福利費”(不管是什麼原因)，那按書上的說法，豈不是也可以扣除福利費嗎?
參考答案
《實施條例》第四十、四十一、四十二條所稱的“工資薪金總額”，是指企業按照本通知第一條規定實際發放的工資薪金總和，不包括企業的職工福利費、職工教育經費、工會經費以及養老保險費、醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費和住房公積金。屬於國有性質的企業，其工資薪金，不得超過政府有關部門給予的限定數額;超過部分，不得計入企業工資薪金總額，也不得在計算企業應納稅所得額時扣除。
《實施條例》第四十條規定的企業職工福利費，包括以下內容：
(一)尚未實行分離辦社會職能的企業，其內設福利部門所發生的裝置、設施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理髮室、醫務所、託兒所、療養院等集體福利部門的裝置、設施及維修保養費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務費等。
(二)為職工衛生保健、生活、住房、交通等所發放的各項補貼和非貨幣性福利，包括企業向職工發放的因公外地就醫費用、未實行醫療統籌企業職工醫療費用、職工供養直系親屬醫療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經費補貼、職工交通補貼等。
(三)按照其他規定發生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫卹費、安家費、探親假路費等。
《實施條例》第四十條規定，“企業發生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，准予扣除”
職工福利費只能是實際發生，不能按老辦法計提，否則不能稅前扣除。
「問題」
請問應付福利費的列支範圍有哪些，以及內、外資企業的相關稅法是如何規定的?
「解答」
應付福利費指企業按照規定提取準備用於職工福利方面的資金。我國企業職工除了按照自己的勞動數量、質量領取工資外，還可享受企業和國家舉辦的各種集體福利事業的待遇和取得必要的個人補助。這些用於職工集體福利事業和個人補助的資金來源，主要是由根據工資總額的14%提取的職工福利費來解決的。企業按照規定提取的'職工福利費，應在“應付福利費”科目進行核算。在提取時，應記入科目的貸方。企業提取的職工福利費，主要用於職工的醫藥費(包括企業參加職工醫療保險交納的醫療保險費)，醫務人員的工資，醫務經費，職工因公負傷赴外地就醫路費，職工生活困難補助，職工浴室、理髮室、幼兒園、託兒所等集體福利部門人員的工資等。在支付時，應記入科目的借方。在這種核算方法下，如果企業實際支付的職工福利費超過提取的職工福利費，“應付福利費”科目就會出現借方餘額;在資產負債表的“應付福利費”專案就要以“-”號表示。這就要求企業在使用職工福利費時，必須量入為出，嚴格按照規定的用途節約地使用，既不得任意擴大職工福利費的開支範圍，也不得將屬於職工福利費的開支擠入成本、費用。