一、關於內部控制環境
所謂內部控制環境，是指對建立、加強或削弱特定政策和程式的效率發生的各種因素。對控制環境進行評估時，其涵蓋的專案共有七項：操守及價值觀、執行能力、董事會及監察人、治理及經營形態、組織結構、權責分派、人力資源政策。內部控制環境是內部控制其他要素的基礎，它直接影響到企業內部控制的貫徹和執行，以及企業經營目標和整體戰略目標的實現。因此，加強和完善內部控制，首先應注重內部控制環境的建設，使構成內部控制環境的因素能有效地發揮其功能。
二、董事會應切實發揮其應有的作用
在設計企業內部控制系統時，根據職務分離的原則，規模較大企業的高層次的組織機構一般為董事會-總經理-副總經理。因此可以說，董事會是企業內部控制系統的核心。在市場已開發國家的企業中，董事會一直很受重視，董事的挑選極為嚴格，一般由懂技術、懂治理、有才能的人擔任。而在我們的很多企業中，固然有董事會，但往往是虛設，沒有辦事機構，董事長通常由企業經理職員擔任，董事會其他成員大多由企業內部職員兼任。董事會的監控作用嚴重弱化。因此，搞好企業內部控制環境，首先要加強董事會的建設，使其真正發揮監視和控制經營者的作用，約束經營者的行為，使股東及其他利益關係人的利益真正得到保護。
三、建立經營者激勵約束機制
在企業內部控制系統執行過程中，經營者所起的作用至關重要。內部控制作為企業治理的`一個組成部分，它理所當然地要按照其治理職員的意圖執行，尤其是經營者的決策更具有決定性作用。經營者的素質直接影響到企業的行為，進而影響到企業內部控制的效率和效果。在我國，隨著企業制度的建立，企業所有權和經營權相分離，在經營過程中，企業的控制權實際上為經營者所擁有，而我國還未形成一個約束、監視和激勵經理人的外部機制。因此，經營者自我完善和自我進步的動力和壓力比較小。他們往往不會過多地關心企業的長遠，而只看重短期經營效益給自己帶來的利益。在這種短期利益驅動下，他們不惜出具虛假財務報告而儘量誇大經營成果。在這種情況下，要建立完善的內部控制系統並使之真正發揮應有的效能，就必須進步企業經營者的素質。為此，應做好以下幾項工作：（1）建立一個比較成熟的經理人才市場，形成一個約束、監視與激勵經理職員的外部機制。（2）留意協調所有者與經營者的矛盾，建立一種“約束＋激勵”的控制方式，往引導經營者的行為。（3）應從法規或制度方面要求經營者搞好內部控制工作，並制定“經營越軌行為”的懲罰性措施。
四、進步制度執行者的素質
要使企業內部控制真正發揮作用，一方面取決於企業經營者對內部控制的態度，另一方面也取決於制度執行者的態度與素質。假如執行內部控制的職員忽視制度程式，錯誤判定，甚至相互串通舞弊，就可能導致設計健全的內部控制部分或全部失效。因此，內部控制系統所設定的各個崗位，必須物色精明強幹、練習有素和具有責任心的人往承擔。為此，應採取以下措施：（1）加強宣傳，使執行內部控制的所有治理職員及廣大職工充分熟悉內部控制的重要性。（2）按照具體責任和職能的要求培訓職員，以進步每個職工的工作能力和辦事效率。（3）加強職業道德教育，定期進行工作輪換，以發揮人才的潛力。（4）建立激勵機制，加強考核，促使制度執行者出色地完本錢職工作。
五、制定與企業性質及規模相適應的治理宗旨和經營方針