【論文摘要】通過研究新會計準則不難發現，公允價值是新會計準則中會計準則國際趨同的重要舉措，但是自2007年次貸危機爆發以來，公允價值會計的侷限也已浮出水面，金融界在尋找問題根源的過程中將公允價值會計作為“替罪羊”。本文將探討公允價值會計在基金會中的應用及存在的利與弊。
【論文關鍵詞】公允價值會計；歷史成本會計；基金會
會計計量基準包括以歷史成本為計量基準和以公允價值為計量基準。歷史成本通常反映的是資產或者負債過去的價值，一直都是會計界的主流，但其提供的會計資訊不能評估現在、預測未來，隨著經濟環境的發展，歷史成本會計侷限已經顯露無遺。
公允價值亦稱公允市價、公允價格。熟悉市場情況的買賣雙方在公平交易的條件下和資源的情況下所確定的價格，或無關聯的雙方在公平交易的條件下一項資產可以被買賣或者一項負債可以被清償的金額計量，公允價值會計是以當前的市場交易價格為基準，更接近資產和負債的真實價值，從而能夠正確反映當前企業財務狀況，新會計準則指出，公允價值應具備的三個條件：（1）資訊公開；（2）雙方自願；（3）對資產或負債進行公平交易。由此可見公允價值既可以是基於事實性交易的真實市價，也可以是基於假設性交易的虛擬價格。然而公允價值會計並非完美無暇，下文將分析公允價值會計在非營利組織基金會中的應用及存在的利與弊。
一、公允價值在基金會中的應用
民間非營利組織會計制度於2004年底修訂完成，2005年非營利組織參照該制度執行，基金會參照非營利組織會計制度執行，基金會所包含的思想和實踐，卻與我國悠久的歷史文化息息相關，現代基金會引進和吸收了公司法人治理結構，形成部門中的獨特功能，可以擺脫各種社會勢力制約，獨立自主的支援社會公益。近幾年基金會在慈善領域呈現出快速發展的態勢，在調節利益分配、緩解社會矛盾、促進社會公平、增進社會和諧，提高公民社會責任意識、營造良好社會風氣、促進社會主義精神文明建設、增強民族凝聚力，服務社會建設、文化建設、環境保護等方面發揮了重要作用。
民間非營利組織會計制度規定：對於民間非營利組織接受的非現金資產，如接受捐贈的短期投資、存貨、長期投資、固定資產和無形資產等，如果捐贈方沒有提供相關憑據的，受贈資產應當以其公允價值作為入賬價值。下面我舉幾個基金會實物操作中以公允價值入賬比較困難的例子。
1、捐贈二手物資
捐贈的物資如果是新的均能根據捐贈方的出庫入庫單及發票等作為入賬的依據，但是二手物資就很難確認了。比如2008年汶川大地震時，很多的愛心人士捐贈的二手衣物帳篷等，通過基金會捐贈到災區老百姓手中，基金會就接收了很多的捐贈物資因為趕時間的緣故，根本來不及估價，直接從捐贈單位運往機場，發往災區，四川雙流機場的物資也是一道壯麗的風景，只能以多少包多少車皮計算，而且以很快的速度就必須發到災民的手中，根本無法公允估價，在大災大愛面前也不可能花大量的錢和時間臨時請一家評估機構去做完評估再送到災區。
2、高科技產品及醫療器械的捐贈
高科技產品及醫療器械的捐贈，這些產品通常是通過基金會轉贈給醫療機構，基金會與醫療機構大都是非營利組織，都是跟稅收關係不大，基金會的帳務一收一支，增加了捐贈收入及資助支出，業績很顯著，500萬元及以上的一些醫療器械，每年接收捐贈20臺就能有捐贈收據過億的業績，但到底一臺醫療器械能救多少貧困家庭的孩子或者給多少患者呢帶來福音，很難用資料說明，這方面還不是本文討論的重點，本文主要討論醫療器械的本身的入賬價值，是用生產廠家的生產成本入賬還是市場交易的可計量的所謂的公允價值入賬，對於高科技的醫療器械，附加值是相當高的。即使按照公允價值入賬，那基金會開具捐贈票據的依據是必須有捐贈方的銷售發票呢還是就根據協議及一些價格證明就能開具。這些在各大基金會的實物操作中也是見仁見智的事情，會計師的業務能力對實物操作指導性很強。