摘要：隨著經濟的進一步發展，經濟全球化的趨勢越來越明顯，企業間的競爭越來越激烈，對公司來說意味著有更多的發展的機遇。但是，發展的同時也面臨著各種的挑戰，特別是在企業的經營風險和內部財務控制方面，其中尤其是對航空公司來說機遇越大，面臨的風險也越大。對航空公司來說，在持續發展中面臨著來自各方面的壓力，經營環境也較為複雜，這要求航空公司要能防範好風險的管理，完善企業財務內部控制體系，做到規避風險、提高企業的經營管理水平，最大程度的發揮內部控制的作用。因此，文章從航天公司為例，從公司內部控制管理的現狀、存在的問題入手，就如何進一步的完善財務內部控制體系提出建議，來促進企業的進一步發展。
關鍵詞：內部控制管理；航天公司；財務內部控制體系；建議
當今經濟發展十分的迅速，一方面我們發現公司發展面臨著更多的機遇與挑戰。另一方面，企業的財務管理的風險也在不斷的加大。由於企業的財務管理不當而引起的財務舞弊、會計造假的案件層出不窮，比如世界名企的安然、世通公司等等的財務案件得到了社會的廣泛關注。可以說，公司內部控制存在的弊端是企業經營失敗的原因之一。而航空公司的發展，本身所在的運輸行業環境就十分的複雜，企業的風險性高。從中國的航空公司來說，在推進企業進一步發展的過程中，就必須建立一套完善的財務內部控制體系，在滿足法律的要求下，制定各項管理措施，全面的發揮控制財務風險的功能，從而促進企業發展規劃的實現，構建和諧、健康的企業。
一、航空公司內部控制管理的現狀
（一）管理層對內部控制的不重視
在企業管理中，內部控制是企業管理層控制企業的重要手段，因此對航空公司來說自發對公司各個環節、各個過程實施內部控制，是必然要求。但當前在航空公司管理層中卻對內部控制存在誤解，往往認為內部控制只是國家用於防止會計資訊失真的一種手段，因此對內部控制制度的建立與完善並不重視，流於形式，不切實際。事實上，一套完善的內部控制反而能促進管理者對企業的管理，對企業經營效率的提高，財務風險的防範都有很大的促進作用。北京漢宇航空有限公司自2012年成立以來，為了更好地為客戶提供尊享、優質的私人服務，適應國際競爭，不斷在企業管理的路上探索和前進。對於航空公司來說，無論是私營，還是國有，都需要建立與組織結構相配套的控制方式。目前，在一些成立不久的私營航空公司戰略規劃中，並未將內部控制的更新提上日程，仍然沿用過去落後的內部控制或直接照搬國內、國外先進的內控制度，不根據自身的情況制定、改進或完善，使得內部控制無法發揮出實質性的作用。
（二）管理中沒有內部審計做監控
總的來說，內部審計是企業內部控制體系中重要的環節之一，它能夠對內部控制系統的各方面做出評價，包括當前內部控制系統是否適合企業，財務資料是否真實有效，有沒有利於企業的戰略目標的實現等等方面。可以說，內部審計是監測公司內部財務會計發展的重要手段。對一般的航空公司而言，每年各分公司都會按期向總部報送預算，由總部統一進行稽核。但由於多數航空公司都以往年的歷史資料作為基礎指標來進行稽核，且缺乏專門的內控部門來對預算稽核進行監控，加之缺乏科學的評價機制，導致預算不準。內部審計部門的建立不夠完善，這就沒有辦法發揮內部審計的真正作用，極易增加航空公司的財務會計的工作難度，降低工作效率，而且起不到內部審計的監控作用。
二、航空公司財務內部控制體系存在的問題
（一）內部控制流程存在的問題
1.流程不夠規範
航天公司財務內部控制體系的發展需要有一套完整規範的內部控制流程。但是，就目前來說，我們可以發現許多的問題。有的航空公司現有的財務內部控制主要是在當前的財務管理中遇到的實際問題為依據，缺乏整體的觀念和對企業未來的前瞻性，沒有制定一整套規範的財務內部控制的流程秩序，甚至於在對一些財務進行規範的時候，有些部門僅僅是以通告的形式告知大家，不夠正式也沒有體現出重視感。因此，航空公司要在既滿足公司目前財務管理工作的進行，又立足於公司的整體發展上完善好財務內部的流程，發揮財務內部制度的作用。
2.人員的素質
在財務內部控制中，人員的專業素養和綜合的素質對完善財務內部流程來說是十分重要的因素之一。通過對航空公司的研究分析，我們發現航空公司所提供的崗位都要先進行培訓才能夠上崗。一般來說，目前採取的崗前培訓主要是以傳統的師傅式為主，由師傅帶領學生熟悉公司的業務活動，新員工要在經過一段時間的業務學習後才能夠真正獨立的工作。然而，正是因為目前這種培訓方式的缺陷，由於老員工和新員工之間的知識體系和對財務工作的理解能力可能存在偏差，在新崗位就任的時候缺乏真正的系統的指導。甚至，對公司的財務內部控制體系來說缺乏整體的認知，這不利於財務內部流程和財務工作的落實。
（二）預算管理和成本管理控制存在的問題
1.預算管理存在的不足
對一個企業來說，財務管理工作的實施離不開對公司進行全面的預算管理。公司的預算管理應該基於公司目前經營的現狀，以公司的收入、利潤的預算為重點，落實好預算計劃的制定與監管。但是，對部分的航空公司來說，在預算管理方面不夠完善，沒有辦法從實際上真正的落實公司的預算編制計劃，更好的支援財務管理工作的開展。通過分析，我們可以發現，雖然目前公司在組織架構上對預算管理工作設定了相應的部門，但是從整體上來說，部門之間的界限模糊，在實際的工作中，對預算工作中沒有完成預算指標的工作，部門沒有自我反思，尋找錯誤，卻常常出現預算管理與財務部門之間相互扯皮，互相推卸工作的責任。對預算管理的各環節沒有明確的職責界限，會增加部門與部門之間的協調難度，導致工作的效率低下。
2.成本管理控制的問題
管理好成本控制的問題，將大大的提高企業的效益。對航空公司來說，其中有如航油成本、維修費用等等大專案的成本專案是屬於剛性的成本，不容易實現控制和降低成本。但是，在目前的經濟環境下，進行精細化的管理，不斷的進行技術創新，還是一項控制成本的重要途徑。航空公司在一些大的專案成本上進行了相應的降本增效的控制，加強監控，對成本的控制還是取得不少的成效。但是，還是有其不足之處。對成本費用的考核時，在預算管理的工作中沒有真正的落實，沒有單獨的科目對成本考核專案進行核算，在實際工作中，員工的積極性不高，考核效果也不明顯。
（三）內部各項規章制度不完善
對企業來說，有一套完整的規章制度更有利於企業的發展。從航空公司來看，在內部控制制度方面，對財務管理、預算管理、內部審計等等工作的開展要形成一套完善的章程，董事長、總經理、各部門之間的組織架構要明確的劃分，確定各個層級的權力與義務，形成一套規範的業務流程，這樣才有利於公司的整體執行。而就目前來說，我們發現有不少的航空公司在對內部的制度上並沒有形成明確的章程，這會導致公司在業務流程的處理上較為麻煩，一旦有了問題發生，部門與部門之間的職責推卸，不但不利於尋找問題，解決問題，而且更進一步不利於企業塑造和諧的工作氛圍，不利於公司的整體發展。
（四）監督部門未發揮出應有作用
內部審計的作用主要發揮在對內部的控制監督上。企業的內部審計可以通過相關的應用系統，對風險的管理、控制和治理的過程等等進行監管，並相應的做出評價與建議，以此來完善企業的內部控制體系。一般來說，內部審計師的工作職責除了稽核企業的會計賬目外，還涵蓋了稽查工作與評價內部制度的完善與否以及向企業的領導高層提出相應的意見，幫助企業實現戰略目標的規劃。但是，反思我國的航空公司，我們發現監督部門並沒有發揮強有力的監管作用。在我國的部分航空公司中，一些公司並沒有建立內部審計部門，有的即使建立了內部審計部門，並不能夠獨立於各個部門之外或者是由於各種因素的阻礙，導致部門的設定只是流於形式，不能夠發現內部控制的漏洞，發現其中的問題，真正的發揮它的作用。
（五）未形成健全的防範機制
航空公司屬於一個高風險的企業，在航空的運營中，我們發現它的風險包括財務風險、安全風險、市場風險和管理風險等等。面對多樣化的風險要建立一套完善的風險防範的機制，尤其在財務風險防範方面。通過建立科學的財務風險機制，制定風險評估的標準，蒐集相關風險的基礎資料，來識別公司的各項業務的財務風險指標，對各項風險可能發生的機率和產生的影響程度有相關定性與定量的報告，由此來制定解決的方案。在防範的機制中，科學的、系統的方法在對公司的業務流程、管理制度中進行的記錄、分析和梳理，能夠較好的評估公司財務內部控制的現狀，更有利於發現內部控制中的不足，從而制定出全面的解決方案。從目前來說，我國部分的航空公司尚未形成健全的風險防範的機制。在面對經濟發展更加激烈，國際環境更加的複雜多變，飛機的安全事件頻發的`背景下，健全航空公司的防範機制對企業來說是必不可少的。但是，我們還是可以發現不少的問題，從企業的管理角度來說，由於管理層的觀念上對內部控制制度的重視程度不夠、沒有發揮好內部審計監管等等原因，以控制風險為關鍵的內部控制還沒有完善。所以，對航空公司來說，面對特殊的環境，就要建立起完善的風險防範機制，推動企業進一步的發展。
三、完善航空公司財務內部控制體系的措施
（一）進行財務風險的識別
航空公司的財務風險的識別可以從財務崗位、銷售收款、財務資訊系統、採購、存貨管理和預算編制等等方面來實現，下面就簡要的介紹幾種風險的識別。從對財務人員崗位管理的風險來說，一方面，財務人員可能會出現隱瞞會計賬務、資訊錯誤或者是會計記錄不正當等舞弊的做法。另一方面，財務崗位基本來說是長期的固定人員任職，一旦出現出差等暫時不在崗的情形時，對財務工作的交接不夠清晰，其他暫時代替人員對財務工作的不熟悉，容易引起工作的滯留情況，影響到財務核算的準確性，增大財務的風險管理。就目前的航空公司來說，他們大都是通過網路、機場和BSP代理方式來實現機票的銷售，對於網路平臺和BSP代理銷售機票的途徑來說，由於有相應的一套安全的措施，對銷售的貨款比較有保障性。相比來說，對相關的機場通過包機或者是包座的形式購買機票的方式更具有風險性，由於收款的結賬時間較晚，對航空公司的現金流將產生極大的影響。從維護資訊保安的角度來說，目前航空公司的財務資料進行儲存上具有很大的風險性。就當前來說，航空公司大都採用專業的財務系統來進行財務資料的處理，像是以金蝶為主的一系列的財務管理系統。在這些系統下進行財務管理工作，對重要資料的維護和備份就顯得極其重要。一般來說，對資料的安全管理應該由專門的資訊部門或者資訊人員來維護，但是，在實際的公司中，現有的財務部門中並沒有設定專業的資訊人員進行資料的維護，對資訊部門來說也沒有維護財務管理資料這一部分的職責，這嚴重影響了工作的效率與安全。
（二）進行預算管理和成本控制
對預算管理來說，在預算的編制、核定、審批和執行上都要有完善的制度的規範。但是，在實際的工作中，發現我國航空公司的預算管理在執行的力度上較為薄弱，總的來說，各部門的人員對全面的預算管理還沒有足夠的重視。在實際的執行中與預算編制的目標差距越來越大，就使得預算工作不能夠發揮真正的作用，也會造成實際的成本大於預算編制的成本管理，沒有辦法真正的把握公司經營的成本，無法達到成本控制的目標，影響企業的現金流和整體目標規劃，加大企業的風險性管理，不利於航空公司進一步的發展轉型。
（三）進行內部審計
隨著經濟的發展，現代的企業制度下的內部審計的發展趨勢漸漸的和內部控制與審計融合為一體。從完善航空公司的財務內部控制體系來說，實現公司的內部審計是一種有效的手段。將審計部門獨立於其他的部門之外，規範審計工作的開展，採用先進的審計手段，及時的更新改進審計工作內容，發揮其權威性，實現強有力的監控，評估內部控制實行的有效性，及時的發現公司財務的漏洞，提供完善的內部控制和糾正錯誤的建議，提高效率，促進公司的發展。
（四）建立有效的內部監管機構
在現代內部控制理論下，對企業的內部控制制度的監管不僅僅是包括領導者所下達的執行情況和整個制度的績效，也包含了內部控制的整個過程。在對財務的內部控制中，要建立有效的內部監管的機構，對內部控制的整個過程實現持續的監督活動、個別評估等等的方法。持續的監督活動包括管埋階層、內外部的稽查人員，二者負責不同的部分，從下而上，結合內部和外部環境，監管生產經營的每一個環節，全方位的對企業控制制度實行監管，而且，在發現內部控制存在缺陷的時候，應該按正式的報告形式逐層級的上交給公司的管理層級與董事會，同時與溝通和反饋的機制結合在一起，這樣才能夠最大程度的避免失誤，發揮好內部監管的作用。
（五）建立健全防範機制
航空公司作為一個高風險的行業，在複雜多變的環境下生存，面對著潛在的安全運營的風險、財務管理的風險等等風險下，應該要建立健全的防範機制，完善內部控制制度。以防範財務的風險為例，通過完善資金、預算與審計等方面的內部控制的流程可以較好的規避風險。建立財務預警系統是規避財務風險的一項有效措施。所謂的財務預警系統就是在每一個細節的生產運營上設定一個風險指標，一旦出現問題，例如財務資料不合理等等情況時，能夠發出預警訊號，可以及時的尋找到根源，確定適合的解決措施，減少漏洞。並且還能夠將財務風險進行等級的劃分，不同的管理層級負責處理不同層級的預警，這樣根據警報的不同級別將報告提交到不同層級的管理者進行處理，可以整合公司的資源，合理的優化資源，避免浪費過多的人力與精力。但是，財務的預警系統必須要與航空公司的實際相結合，在適當的時間下，綜合各方面的因素，確保預警工作的準確性。
（六）建立良好的溝通以及健全反饋渠道
企業的管理者需要無時無刻的掌握企業生產運營的情況，才能夠對企業的發展做出正確的決策。這就要求企業需要建立一個高效的資訊系統，使得企業間形成良好的溝通以及有健全的反饋渠道。建立一個良好的資訊系統，確保員工與員工之間，員工與管理人員，管理人員與管理人員之間有一個好的溝通平臺和及時進行反饋的渠道，不僅需要有硬體設施的支援，還需要觀念上的重視。每一個人員都要明白自己在內部控制中所扮演的角色以及自己所承擔的任務，及時的根據自己的工作情況進行反思，發現問題要及時的進行反饋，來提高內部控制的效率和成果。
四、結語
內部控制制度在現代企業制度中的重要性在不斷的加強。航空公司在複雜的經濟環境下更需要完善好內部控制制度，尤其是發揮好財務內部控制體系的作用，促進航空公司提高管理的效率，獲得經濟效益的提高。
作者:範彩虹 單位:北京漢宇航空有限公司
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