【論文摘要】隨著“金稅工程”的順利實施，稅收資訊化的深入開展，稅收徵管改革不斷推進，稅收徵管制度流程和徵管手段都發生了巨大的變化。為了增強稅收專業本科學生的稅收專業實踐能力，高校在進行稅收專業實驗課程稅收管理建設時，要以稅務部門現行的工作流程為導向進行實驗課程建設，並注重產學研合作，引入稅務資訊化應用軟體，展現在稅務資訊化背景下的稅收徵管流程，提高學生的稅收專業實踐能力。
【論文關鍵詞】稅收管理 實驗課程 產學研
(一)《稅收管理》實驗課程建設的必要性
1．對學生專業實踐能力的培養必須落實到學校的實踐教學環節。據中國社會科學院最近釋出的2009年《經濟藍皮書》預計，2008年年底將有100萬高校畢業生不能就業，而2009年又將有近611萬大學生面臨就業難問題，大學生普遍的專業實踐能力的欠缺成為就業的瓶頸。當前，對於財經類專業，尤其是財稅專業學生，畢業生的畢業實習的去向主要是財稅部門和企事業單位，但財稅部門是國家機關，很難接收學生進行實習；而企業招聘往往也是要求具備相關工作經驗和專業基本技能的要求，一般的實習生通常都被安排在非業務部門，根本接觸不到專業實際業務，所以，對學生專業實踐能力的培養就必須落實到學校的實踐教學環節。
2．增強財稅專業學生的專業實踐能力是一項重要而緊急的任務。教育部賙濟部長在第二次全國普通高等學校本科教學工作會議上指出：知識來源於實踐，能力來源於實踐，素質更需要在實踐中養成；各種實踐教學環節對於培養學生的實踐能力和創新能力尤為重要。隨著“金稅工程”的順利實施，稅收資訊化的深入開展，稅收徵管改革不斷推進，稅收徵管制度流程和徵管手段都發生了巨大的變化，也對高等財經類院校的財稅教學提出了更高的要求。如何進行教學改革，特別是實踐教學改革，增強財經類專業學生，尤其是財稅專業學生的專業實踐能力成為一項重要而緊急的任務。
3．稅收管理實驗課程的開設是實現稅收專業人才培養目標的`重要內容。目前在開設稅收專業的財經院校中，稅收管理都是專業骨幹課程。以廣西財經學院為例，是廣西唯一開設本科稅務專業的本科院校，稅收管理的理論知識和業務技能是本科稅務專業學生必修的專業骨幹課程，在本科稅務專業人才培養方案中，明確提出了稅收專業人才培養目標是“……要求熟練掌握稅收徵收管理知識、稅務代理、納稅籌劃等方面的知識和業務技能……”在專業培養要求中明確提出：要接受稅收徵收管理、稽查、代理和籌劃等方法和技巧方面的基本訓練，具有分析和解決稅收實際問題的基本能力。在本科教學計劃中稅收管理理論課程是必修稅務專業方向主幹課程，稅收管理模擬實習是必修的實踐課程。近幾年隨著金稅工程的建設，稅務資訊化的發展，稅收管理業務流程進行了優化和完善，特別是防偽稅控系統，網上發票認證、網上申報等業務系統的的投入使用，稅收管理工作流程有了很大改變，如果在實踐教學環節，不能把稅收理論與稅務機關實際的工作流程相結合，就會造成學生專業實踐能力的欠缺，所以，開設與稅務機關稅收業務流程相符合並與時俱進的專業實驗課程建設與完善勢在必行。
(二)課程建設目標與原則
1．課程建設目標。稅收管理獨立實驗課程應是一門與稅務專業主幹理論課程稅收管理相配套的獨立實驗課程，內容涵蓋稅收管理主要流程，特別結合中國稅收徵管資訊系統CTAIX的主要業務架構，如圖1，以稅收管理工作過程為導向進行建設。
按照金稅三期的建設要求，目前稅務機關使用的稅收徵管系統都是按照國家稅務總局的規範要求開發的，國稅機關已採用統一的中國稅收徵管資訊系統CTAIX版本，地稅機關統一的CTMX版本正在開發中，但業務流程已按中國稅收徵管資訊系統CTAIX進行了完善與升級，所以實驗課程的設計將按照中國稅收徵管資訊系統CTAIX版本的業務模組佈局，將實驗內容分為管理服務、徵收監控、稅務稽查、稅務法制與稅務執行五大部分，每部分按稅務專業學生最需掌握的重點內容設計3～5個模實驗塊，每個實驗模組的內容按重要性設l～6個實驗，每個實驗按業務流程、典型案例、學生實驗三個部分來編寫。學生實驗部分包含實驗目的、實驗原理、實驗步驟、實驗內容等。課程建設力求達到以下改革效果：
(1)真實、實用、有用。真實：稅收管理業務實驗流程設計真實，與現行的稅收管理業務流程保持一致；實用：實驗模組設計實用，選擇稅收管理業務中最常用的業務設計實驗模組，保證實驗內容的實用性；有用：實驗流程設計、實驗內容設計要確保學生進行實驗後掌握了相關的業務技能，提高專業業務水平，提高學生的就業競爭力。
(2)綜合、整合、結合。綜合：實驗課程內容覆蓋主要的稅收管理業務，兼顧稅務機關和納稅人兩種不同角色的業務流程；整合：實驗課程內容設計要與《稅收管理》理論課程內容相銜接，是理論的驗證、復現，便於學生理論知識與實踐知識的整合；結合：實驗課程內容設計要與中國稅收徵管資訊系統CTAIX相結合，與現有的“防偽稅控實驗室”的裝置與軟體相結合，對於防偽稅控業務、納稅申報業務實驗設計上機操作，鍛鍊學生的動手能力，充分利用專業實驗室的實驗裝置和環境。
(3)直觀、易學、易教。直觀：實驗課程業務流程和操作流程要用流程圖設計，使學生可直觀地學習業務，自主按實驗指導流程進行自主實驗：易學：實驗課程的業務案例和實驗指導要通俗易懂，實驗目的、實驗步驟設計清晰易學，方便學生操作；易教：實驗課程教材、講義、課件編寫要符合本科實驗教學管理規範，內容全面而規範，方便教師教學，提高教學效率。
2．課程建設原則。課程建設不僅應滿足本科教學的需要，還要滿足培養大學生四種能力的需要，在建設時應遵循的原則：
(1)實驗設計以稅收管理工作流程為導向，與中國稅收徵管資訊系統CTAIX相結合，與最新的稅收管理資訊化應用軟體相結合，反映最新的稅務應用軟體(如電子報稅、發票認證、防偽稅控)與CTMX的業務互動流程的應用方式及步驟。
(2)以徵稅人和納稅人兩種角色分別設計實驗角色。讓學生在實驗中分組分別扮演徵稅人和納稅人兩種不同角色，真實互動地展現實際中稅收管理業務辦理流程。
(3)實驗設計以學生自主實驗為主，教師組織指導為輔。在實驗教學過程中，教師對實驗起組織和指導作用，組織學生按實驗指導進行自主實驗，在實驗中掌握稅收管理實務的主要內容、步驟及操作技能。
(4)以企業真實的財務資料為基礎編制實驗案例，為學生提供真實的業務實驗素材，鍛鍊學生的財稅知識綜合運用能力。
(5)實驗業務流程保持與現行稅務機關規定同步，採集最新的稅收政策制度，反映徵管改革成果。
(6)實驗設計新穎，實驗指導全面，實驗資料真實。編制實驗力求與實際業務相符，覆蓋面全，重點突出，便於學生理解和掌握。
(三)稅收管理實驗課程建設思路
1．與企業合作，採用“產學研”合作模式，把稅務專業應用軟體引入校園實驗室。實驗教學的成功與否取決於是否具備必須的實驗教學環境。在稅收專業實驗教學環境方面，應建設有包含中國稅收徵管資訊系統(CTAIX)模擬教學系統、防偽稅控模擬教學系統和電子報稅模擬教學系統的稅收專業實驗室。如果沒有中國稅收徵管資訊系統CTMX模擬教學系統和稅收業務防偽稅控模擬教學系統、電子報稅系統，學生就無法掌握目前金稅工程建設中最核心的稅務應用軟體，無法瞭解稅務機關和納稅人在當前以稅務資訊化為背景下的稅收管理業務流程的真實操作，無法瞭解防偽稅控系統的建設原理和納稅人必須掌握的增值稅防偽稅控開票系統、增值稅防偽稅控認證系統、電子報稅的操作流程目前高校缺乏模擬稅收業務實驗教學軟體，不能滿足稅收專業實驗教學需要，主要原因是因為中國稅收徵管資訊系統(CTAIX)和防偽稅控系統是行業大型業務應用系統，並沒有針對高校的教學版。為了滿足稅收專業本科實驗教學需要，應積極探索高校與企業的產學研合作模式，解決專業業務教學軟體不足的問題，把稅收專業必須學習的業務系統引進校園。
2．與軟體企業合作，採用“合作開發”模式，保證軟體使用的可持續性。業務應用軟體不是全部可以從外部引進的。因為某些實際部門的應用軟體功能龐大，設定複雜，不方便直接應用於高校教學，所以可以考慮與軟體企業合作開發的模式，教師提供業務需求，軟體公司負責開發和維護，共享軟體著作權，這樣的合作模式即可滿足教學，也可保證軟體的升級與完善，保證軟體從業務需求到技術維護都得到可靠保證，能夠可持續使用。對於中國稅收徵管資訊系統(CTAIX)，因為系統非常龐大，許可權設定嚴格，真實的軟體引入教學還不太現實，所以建議採用與軟體公司合作開發的形式，先開發涵蓋納稅人與稅務機關互動性最強，學生最應該掌握的稅務登記、發票管理、納稅申報、稅款徵收四個模組，以後再拓展稅務稽查、稅收法制與執行模組，軟體分為稅局端和納稅人端，可實現從稅務機關和納稅人兩種角色模擬稅收徵管業務流程，使學生可從稅務機關和納稅人兩種角色體會和學習稅收管理流程，增強其業務實踐能力。
3．與稅務機關合作，採用“業務骨幹與專業教師”團隊合作方式，保證實驗教材的實用性。實驗教學的成功與否還取決於是否具備符合本科實驗教學要求的實驗教材。在實驗教材方面，由於稅收管理改革發展較快，目前全國高校大多數稅收管理教材的內容都已陳舊，目前市場上沒有發現反映最新稅收徵管改革和稅收業務實際流程的適合實驗教學的專用教材，特別是包含防偽稅控系統的內容更是少之又少，給教師教學和學生學習都帶來了極大困難。實驗教材編寫和實驗內容的設計要體現稅收理論與實踐的緊密結合；實驗設計要緊密結合中國稅收徵管資訊系統(CTAIX)和金稅工程防偽稅控系統業務。為了解決理論與實踐的緊密結合問題，教材編寫專案組成員應特邀稅務局業務骨幹參加，採取稅收專業教師和稅務機關工作人員的搭配的團隊組合，可保證實驗教材的編寫既符合稅務機關的實際流程，又兼顧本科實驗教學的需要；在內容設計中融入中國稅收徵管資訊系統(CTAIX)和金稅工程防偽稅控系統業務，讓學生全面瞭解稅收徵管業務流程，掌握防偽稅控抄稅、防偽稅控認證、電子報稅等稅收業務處理流程。