摘 要：企業、事業單位會計電算化業務處理中，都不同程度地存在內部控制問題。本文主要分析了加強會計電算化內部控制的原因 ，並對如何加強電算化內部控制提出建議。
關鍵詞：會計電算化；內部控制
隨著經濟的發展 ,企業、事業單位的內部會計控制日益重要。隨著會計電算化的普及應用 ,對內部控制制度提出了新的要求 ,同時也帶來了新的問題和挑戰。
一、加強會計電算化內部控制的原因
（1）會計電算化的實施部分改變了手工做賬的內控形式。在手工會計中，所有的資料、文字及關係都會記錄在紙質文件中，直觀性很強。有沒有塗改、筆跡的追尋都可以成為控制的手段，各崗位會計人員之間通過不同業務的交接來完成一整套會計工作，形成完整的工作體系，自然而然地形成了相互檢查和互相監督的關係；而會計電算化條件下，會計人員都操作計算機進行業務處理，每個人員都憑藉自己的操作員賬號來實現自身的許可權，手工會計中的一些直接的線索如筆跡等，都已消失殆盡，刪除修改後的會計資料都無跡可尋，很容易發生問題。另外由於大部分財務軟體都提供自動對賬、檢驗賬賬是否相符的功能，這就使得會計人員出錯的可能性大大減少，並減輕了稽核人員的工作量，無形中削弱了審查、複核的工作。可見會計電算化條件下所有會計人員和會計崗位的工作和職能發生了許多變化。
（2）網路環境下會計電算化的資料安全問題日益嚴重。會計電算化系統資料執行的主體是計算機。一旦計算機系統出現硬體故障或者因其他非人為因素而出現故障時，會計工作則不能正常進行。因此需要及時備份會計電算化的相關資料，如果沒有備份相關資料，將會給會計電算化系統帶來嚴重損失，從而嚴重影響會計電算化工作。此外，網路環境是一個開放的環境，在這個環境下任何資訊在理論上都有可能被訪問到。會計電算化系統下，會計資訊通過物理通訊線路傳輸存在著很大的安全隱患。
二、如何加強會計電算化條件下的內部控制
為了保證會計資訊處理質量，減少資料出錯和操作失誤的可能性，應加強會計電算化的管理，完善和健全會計電算化的內部控制制度。
1.對會計電算化下會計資料的控制
電算化環境下，會計資料的儲存和處理都是在計算機上進行的，企業通過計算機軟體的資料庫管理功能來控制資料的輸入、輸出、調取和修改等操作。這就要求企業有一個功能完善的資料庫管理系統對其中的資料進行管理，在邏輯關係上提供語義參照關係機制，來檢驗和保證資料庫系統中的有關資料，保證會計資料的邏輯性和完整性。
在業務發生要輸入相關會計資料時，會計電算化軟體要有相應的控制程式鑑別所要輸入的資料，檢視是否有不合理或不完善的經濟業務，從而及時提醒會計操作人員或拒絕存入資料。比如輸入銀行存款相關業務，需要填入所對應的銀行存款支票存根編號等資料，若因操作人員失誤或者忘記輸入造成資料不完整，可以進行相關提示。輸入後存放在資料庫中的資料可以通過一些程式控制和技術手段進行相關驗證，如進行總賬平衡檢驗、明細賬平衡檢驗等。會計電算化下資料輸出通常表現為資料查詢、資料列印、資料備份及網路傳輸等形式。企業要保證會計資料的正確性、可讀性及便於他人查閱等，輸出資料控制一般要檢查與輸入資料是否一致，輸出是否完整，同時在某些場合還要具有統一的格式和內容要求。
2.對會計電算化下計算機環境的控制
實施會計電算化，必然要有相應的計算機硬體和軟體作為支撐。對會計電算化軟硬體要經常進行系統維護，為保證系統的正常執行，要進行一些相關的操作如安裝、修復、更新、備份等。為了保證計算機的安全，保證相關程式不被修改、盜取、感染病毒，就要做到監管到位、實時監控、及時處理、提前防範。會計電算化的前提條件是保證機房裝置安全和計算機正常執行，因此首先要經常對電算化裝置進行保養，避免發生意外。其次要防止非法修改和刪除會計資料和軟體，確保會計資料和會計軟體的安全保密，對所有資料一律進行雙備份，並且存放到兩個不同的地點。最後當需要更新電算化硬體裝置和升級會計軟體時，需要嚴格執行審批程式，確保會計資料的連續性、完整性和安全性。
3.對會計電算化下會計崗位和人員的`控制
防範和杜絕利用電算化會計軟體舞弊的最佳方法就是形成一套合理、有效的管理制度並嚴格執行。每個會計電算化崗位都有自己的許可權並嚴格按照許可權進行相關會計操作。許可權管理包括許可權分配和使用者名稱／密碼管理兩個方面，前者決定相應使用者對會計資料具有哪些操作權，而後者則保證了使用者和許可權的對應關係。在分工時，應做到相互牽制、相互制約，職權分離，有效地限制和及時發現錯誤違法行為，從而防止出現舞弊和欺詐。在實施會計電算化過程中，根據內部控制制度的要求和本單位的工作需要，會計電算化工作的各個工作崗位，在保證會計資料安全的前提下可以進行交叉設定，但有些崗位要嚴格按照內部控制要求，不能交叉設定，如軟體操作崗位與稽核記賬、電算維護、電算審查崗位為不相容崗位。
在會計人員控制方面，首先會計人員要具有高度的專業精神，不玩忽職守；其次要有一定的電算化操作水平，能夠熟練操作相關的會計軟體並進行日常維護；每位操作人員都要通過登入自己的使用者名稱／密碼來進行操作，防止非法操作和越權操作，防止財務機密外洩，確保會計資料的安全、準確、可靠。
三、結束語
總之，會計電算化內部控制是企業內部控制工作的重要組成部分，它對已建立的會計電算化系統進行全面的管理，保證系統的安全和正常執行，同時也是保證企業電算化工作高效有序進行的重要措施。
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