[關鍵詞]內控設計 健全性 有效性 規範化治理
一、瞭解煤礦安全內控設計的健全性
1.瞭解安全內控的內容。安全內控的內容通常包括與安全有關的各項治理制度，例如安全機構，安全投進保障，瓦斯治理，“一通三防”，打鑽，頂板治理，機電運輸安全治理，安全保護設施，職工勞動保護，職工安全教育培訓，安全與職工收進掛鉤，群監員彙報，安全隱患排查，領導代班，安全事故分析，質量標化檢查，安全風險抵押，安全聯保，作業操縱規程審批，安全應急，防爆物資採購驗收及進井，特定作業環境下的安全特殊措施，瓦斯監測監控系統等與安全有關的相關治理制度。
2.瞭解安全內控的程式及方法。(1)詢問治理層和內部其他相關職員。內審職員除了詢問治理層和對安全負有責任的職員外，還應當考慮詢問採區區長、班隊長、安檢員、瓦檢員、電檢員、質量驗收員、炮工、群監員等不同級別的員工，以獲取對識別安全風險有用的資訊。(2)分析程式。實施分析程式有助於識別異常的與審計有關的比率、趨勢、發生頻率。例如分析瓦斯治理材料投進並進行縱向和橫向比較，可分析安全投進不足情況，計算各類安全事故發生的頻率，可為測試內控指明方向。在實施分析程式時，應當預期可能存在的公道關係，並與有關部分記錄計算的比率或趨勢相比較；假如發現異常或未預料到的關係，應當在識別安全風險時考慮這些比較結果。(3)觀察和檢查。觀察和檢查程式可以印證對治理層和其他相關職員的詢問結果，並可提供有關被審計單位及其環境的資訊，內審職員可觀察安全治理活動。觀察範圍包括地面，井下；檢查檔案、記錄和安全內部控制手冊；閱讀由治理層和治理層編制的報告；實地察看煤礦的生產經營場所和裝置；追蹤職員活動在安全資訊系統中的處理過程(穿行測試)。(4)查閱上一期審計工作底稿。對於連續審計業務，假如擬利用前期獲取的資訊，內審職員應當確定安全治理環境是否已發生變化，以及該變化是否可能影響前期獲取的資訊在本期審計中的相關性。
3.做好審計工作記錄。記錄通過了解發現安全治理制度設計上的重大缺陷，應有而沒有的安全內控，安全制度建立上存在的盲點，為下一步確定控制測試的時間、地點、職員分工、範圍打基礎，並作為安全評價依據的審計工作底稿。
二、測試煤礦安全內控執行的有效性
1.測試內控有效性的程式及方法。(1)詢問與安全有關的職員。詢問本身並不足以評價控制的設計以及確定其是否得到執行，應當將詢問與其他程式結合使用。(2)觀察特定控制的運用。煤礦工作的特殊性決定內審職員必須深進井下，進行現場觀察。觀察程式應屬安全內控測試中應用比較多的程式，在實際工作中，很多內控測試要靠觀察來完成，通過觀察能看出制度是否得以執行，是否有效執行。(3)檢查檔案和報告。某些控制可能存在反映控制執行有效性的檔案記錄，應當考慮檢查這些檔案記錄以獲取控制執行有效性的審計證據。
2.測試控制執行的有效性時應留意的事項。(1)控制在不同點班是如何執行的。煤礦作業是三班生產，如職工在井下睡覺通常發生在四點班和零點班，可檢查夜間查崗制度的執行情況。(2)控制是否得到一貫執行。安全事故的發生可能就是一次未執行安全治理制度，為此對關鍵控制點，應增加測試的次數。(3)控制由誰執行。煤礦採掘一線職工中農民工佔的比例較大，因在礦工作時間是非不一、從事安全培訓次數不一、文化程度不一，在進行測試時應更多地選取新工人測試，根據工傷發生的次數，新工人在進礦的第一個月發生安全事故的人數均高於老工人。