當前，我國企業改革正不斷深入，企業體系也在逐步健全，但同時也遇到了不少需要探討的問題。對照《會計法》第二十七條關於內部控制的規定要求來檢查，一些企業的內部控制還存在很多問題，有的甚至還相當嚴重。筆者結合工作實際，擬對企業會計內部控制中存在的問題進行分析並提出建議。
一、內部控制中存在的問題．缺少健全的財務制度，造成經濟業務事項和會計事項與記賬人員、經辦人員、財物保管人員的職責劃分不清，許可權不明，缺乏相互分離、相互制約和相互監督。具體表現在：
有的企業出納員管錢又管賬；有的企業出納人員也參與辦公用品或其他物品的採購工作。有的企業總賬和明細賬由一人登記；個別企業負責人、會計和出納人員都辦理收付款業務。銀行印鑑和銀行支敖憑證等由出納員一人保管；外來單位款項或結算憑證不作登記就交由有關人員辦理。購進物品不實地驗收，就登記入賬等等。
一些企業領導由於法制觀念淡薄、內部控制意識不強或是紀律鬆弛等原因對內部控制不力，具體表現：領導對內部控制的組織、領導不到位，造成內部控制鬆弛；有的領導憑個人意志左右內部控制，阻礙了內部控制的`正常執行；有的財務負責人目無法紀，獨斷專行，就連自己制定的內部控制制度、管理辦法都不執行；個別企業負責人為了創造政績、業績，歪曲、捏造經濟資料，篡改報表，嚴重損害了內部控制的有效性。
一些企業的控制管理滯後，督促檢查不夠，失去監督力度。造成崗位間的相互聯絡和協調不力，當上一個環節出了差錯或漏洞，下一個環節不易發現或是已發現但崗位人員出於這樣或那樣的考慮，既不制止也不糾正或補漏。以致會計資料失真，出現差錯。另外，一些企業財務部門對企業內部二級單位的會計核算工作和會計人員的管理不到位，使小金庫事件時有發生。
群眾控制薄弱。單位職工參與內部控制的意識不強，沒有形成企業領導、會計和職工三位一體。相互聯絡、制約和監督的良好內部控制氛圍。
二、加強內部控制的建議．根據強化崗位、淡化身份的原則，按照不同業務職能、崗位設定會計人員並建立崗位責任制，以提高綜合管理水平來加強會計內部控制。
強化法制觀念。各企業要加強企業內各級領導和全體職工的法制觀念教育，尤其是要加強對企業內各單位負責人和財務人員的財經法規和規章制度教育。企業的財務部門要經常組織單位有關人員認真學習國家財經法規，要求大家在財經工作中嚴格按規章制度辦事。要按照《企業單位財務規則》的精神和要求，加強企業內部控制制度建設，增強自我約束機制，防範各類財經違紀現象發生。
建立健全內部控制制度。一要建立健全企業內部會計監督制度，建立企業負責人對法律負責、會計人員對企業負責人負責的單位內部會計監督機制，從根本上保證會計資料的真實和完整。二要建立健全內部控制制度，加強相互聯絡、相互協調、相互制約和相互監督，及時揭露弊端，糾正錯誤，堵塞漏洞，加強管理。三要建立健全會計機構內部稽核制度，加強自我檢查工作，提高會計工作質量。四要建立健全內部審計制度，客觀、公正地審計本單位經濟業務的合法性、合規性、真實性和完整性。五要建立健全統計制度，保證統計資料準確和可靠。六要建立健全憑證制度，實現憑證取得、填制、傳遞、稽核和編制的制度化、標準化、規範化。七要建立健全核對制度，保證賬證、賬賬、賬實相符。
加強對內部控制的監督檢查，特別要加強內部審計監督。各企業要加強財務監督，定期或不定期地開展財務收支檢查和專項檢查工作。企業財務部門應與企業各部門密切配合，互相支援，對群眾反映比較強烈的部門，要組織人員儘快認真檢查、核實，並作出嚴肅認真的答覆和處理。企業應建立起財務部門監督、財會人員監督和全單位職工監督相結合的內部綜合監督機制。嚴格按照國家有關規定對違紀違規行為進行懲處。對內部審計失誤要總結經驗教訓，重大審計失誤要追究有關人員責任。
建立和嚴格遵循內部控制程式。包括：審批程式；憑證傳遞程式；憑證稽核程式；會計核算程式；會計監督程式；固定資產清查盤點程式；統計程式；各項工作組織程式；經濟業務監督檢查程式等，實現內部控制程式化、標準化。
嚴格考核，兌現獎懲。嚴格崗位責任制的考核，兌現獎懲，把責、權、利有機結合起來，保證內部控制制度健康發展。
