0 前言
長期以來，學術界對會計在微觀單元的管理作用研究較多，而對會計在整個國民經濟上的作用研究甚少。長期以來，會計學者沒有擺脫“會計-微觀”的思維定勢，將精力集中於研究會計的微觀管理作用，而較少研究會計與巨集觀經濟之間的關係。然而，會計的發展動力來源於巨集觀經濟環境的變化。“經濟越發展，會計越重要”，隨著經濟的發展，會計的作用範圍不斷擴大，由“結繩記事”“刻木記事”簡單的記錄方法演變到當今的現代會計，其作用範圍已經擴大到整個社會資源的優化配置上。
股份制企業形成以後，債權人與投資者要求公司提供有關企業經營狀況等有關資訊，使會計功能發生了質的變化——由純粹的對內管理功能轉變為對內對外功能並重。公司對外披露的會計資訊開始在資本市場中流通，引導資金的流向，從而對社會資源優化配置發揮作用。會計準則的出現，使得會計配置社會資源逐漸走向規範化。
1 現代會計優化社會資源配置的機理
1.1 現代會計對社會資源配置的兩層優化功能
當今社會資源配置機制一個鮮明的特徵是資本市場在此機制中起到核心的作用。庫普曼認為社會資源配置方式可以劃分為兩個層次：而現代會計對這兩層次資源配置都具有其促進作用。根據查爾斯歸納的會計系統五個目標，現代會計對社會資源優化配置具有兩層次的優化功能。我們可以把現代會計劃分為對外會計——財務會計和對內會計——管理會計。對外會計是聯結投資者和企業的關節點，是引導資金流向的“廣告”，它以會計資訊為載體，通過資本市場促進社會資源第一層次優化配置，先在各微觀單元之間進行資源配置，即是一個社會的經濟執行機制。對內會計是企業管理當局利用會計資訊和會計方法對企業內部資源進行優化配置的手段。對內會計有促進社會資源第二層次優化配置的功能，各個微觀單元（企業或工程專案）在其內部進行第二層次的資源配置方式。
1.2 現代會計優化第一層次資源配置的“介質”
會計資訊是會計的載體，以會計資訊披露引導資金的流向來完成第一層次社會資源的優化配置。而資本市場是會計資訊發揮作用的場所，因此資本市場對現代會計優化社會資源配置極其重要，是現代會計促進社會資源優化配置的“介質”。此“介質”在整個社會資源配置機制中的地位和效率決定了現代會計在促進第一層次社會資源優化配置的地位和效率。
(1)資本市場是現代資源配置的“火車頭”。
資源是用來生產人類（企業）得到好處的物品和勞務的投入，即生產要素。社會資源分為土地、勞動力和資本。在不同時期這三種主要社會資源流動情況不一樣。
在小規模生產佔主要地位時代，企業管理者和所有者合二為一。企業很少出現資金不足的情況。企業一般不會出現財務困難，較少出現融資問題。因此，在小規模生產下，資本市場在社會資源配置中的地位很低。
但是隨著生產社會化程度的提高，單個企業需要的資金空前增大，由一個資本家甚至幾個資本家都不能承擔企業的`資金需要。因此出現了社會融資，資本市場也隨著出現。在這種情況下，企業要擴大生產要解決的首要問題是資金來源問題，資本要素成了社會資源流向的“領頭羊”。資金的流向帶動其他社會資源的流向。而資本市場又是企業籌資的主要場所，資本市場的有效健康在整個社會資源優化配置起著關鍵作用。 (2)現代會計是資本市場優化配置社會資源的必備工具。