1.傳統成本管理制度的侷限性
現代企業高風險的經營環境、靈活的顧客化生產、高度自動化的製造行業要求有與之相適應的成本管理控制系統制度，而服務於相對穩定的生產經營環境的傳統成本管理制度控制越來越暴漏出自身的侷限性。傳統成本控制體系是以責任會計控制、標準成本制度、以傳統的成本核算方法等為核心，具有如下的特點及侷限性：
(1)傳統成本管理控制只強調控制產品生產過程中發生的費用，對事前成本控制重視不足，對設計方案存在的過剩設計或無效設計所造成的先天成本缺陷顯得無能為力。
(2)傳統成本管理控制的差異分析基準只是與產量相關的業務活動，通過比較實際成本和標準成本來確定成本差異。這種差異分析是滯後的，只揭示結果不分析原因。由於傳統成本控制存在諸多缺陷，因此我們在企業建立以作業為基礎的成本控制系統，即作業成本控制法。
(3)傳統成本管理制度控制主要是依據組織機構的職能、許可權、目標和任務來劃分責任中心，形成縱橫交錯的責任控制系統。橫的方面建立的是按職能部門劃分的責任費用中心，縱的方面建立的是厂部、車間、班組三級責任中心。它的侷限性主要是不易分清許多不屬於單一職能部門但又具有關聯性和同賡性的費用歸屬。同時容易造成不同貴任中心為了本部門利益而損害企業整體利益，成本控制難以達到全域性的最優性。
(4)傳統成本管理控制把成本費用的發生看作是數量的驅動，以數量為單一基礎編制費用預算，容易造成成本費用資訊的扭曲，而把真實的成本資訊忽略。
(5)傳統成本管理控制是以產品為核心制定耗費標準，以直接材料、直接人工、變動製造費用、固定制造費用等成本為產品制定標準成本。它採用的標準成本是單一的、值化的，並容忍有一定的低效率，這是與現代成本管理理念相牴觸的。
2.戰略成本管理的理論體系
2.1戰略成本管理的概念及內涵
將“戰略”觀念運用於企業管理形成了企業戰略管理，戰略管理思想對成本會計系統的影響主要體現在戰略成本管理的提出。成本管理是企業管理中的'一個重要的組成部分，在成本管理中匯入戰略管理思想，實現戰略意義上的功能擴充套件，便形成了戰略成本管理。戰略成本管理就是運用成本資料和資訊，來發展及確認能促進企業競爭優勢的最優戰略。
2.2戰略成本管理的基本思想
戰略成本管理思想是關於戰略成本管理理論構架的概括與總結，可以概括為以下幾個方面：
2.2.1成本的源流管理思想
管理成本要從成本發生的源流著手，成本管理的重點內容應該是成本發生的源流，成本管理措施的著力點業應該是成本發生的源流。成本發生的源流包括時間源流、空間源流和業務源流。
2.2.2與企業戰略相匹配思想
戰略成本管理要以企業戰略為核心展開，企業可以採取的基本戰略由多種，不同的戰略對成本和成本管理有不同的要求。企業的發展階段不同，其目標和戰略重點也不同，所要求的管理戰略也不同，成本管理措施的構造與選擇要與企業的發展階段相適應。
2.3戰略成本管理的基本框架
在眾多的戰略成本管理理論論述中，價值鏈分析、戰略定位分析、成本動因分析構成了戰略成本管理的基本框架。價值鏈分析的任務就是要確定企業的價值鏈，明確各價值活動之間的聯絡，提高企業創造價值的效率，增加企業降低成本的可能性，為企業取得成本優勢和競爭優勢提供條件。戰略定位分析主要包括成本領先張略、差異領先戰略、目標集中戰略、生命週期戰略及整合戰略。成本動因分析分為兩個層次：一是微觀層次的與企業的具體生產作業相關的成本動因，如物耗、作業量等；二是戰略層次上的成本動因，如規模、技術多樣性、質量管理等等。
3.戰略成本管理的實質是尋求成本優勢，研究和推行戰略成本管理具有很強的現實意義
戰略成本管理的^成和發展是現代市場經濟和競爭的必然結果。近三十年來企業環境發生了急劇的變化，全球性競爭日益激烈，為了適應這種競爭的需要，戰略成本管理應運而生。不言而喻，成本是決定企業產品或勞務在競爭中能否取得份額以及佔有多少份額的關鍵因素，而影響競爭成本的核心是企業的戰略成本，而非傳統的經營成本。
戰略成本管理的研宄與實施，有利於改善和加強企業經營管理。在實踐中，許多大公司設立了諸如“研宄開發部”“戰略研宄部”等企業戰略研宄機構，而在實際運用中更多的著眼於戰略等經營戰略管理方面，較少涉及戰略成本管理。企業管理作為一個完善的系統，戰略成本管理是不可或缺部分，如何正確引進和運用戰略成本管理是我國會計管理值得深思的問題。
是建立和完善現代成本管理體系，加強企業成本管理的必然要求。現代成本管理是企業全員管理、全過程管理、全環節管理和全方位管理，是商品使用價值和商品價值結合的管理，是經濟和技術結合的管理。在現代成本管理中，戰略成本管理佔有十分重要的地位，它突破了傳統成本管理把成本侷限在微觀層面上的研宄領域，把重心轉向企業整體戰略這一更為廣闊的研宄領域，諸如生產關聯、採購關聯、技術關聯、財務關聯、競爭對手關聯中的成本分析等，有利企業正確地進行成本預測、決策，從而正確地選擇企業的經營戰略，正確處理企業發展與加強成本管理的關係，提高企業整體經濟效益。
由此可見，在日益競爭激烈的市場經濟條件下，除了技術先進、資本雄厚之外，非常有必要在企業戰略管理中應當引入戰略成本管理理念，做好成本管理，為企業帶來可觀利潤，形成企業獨特的競爭優勢，是企業競爭的一項策略，應該引起企業決策者、管理者的髙度關注，為企業的發展、成熟、擴張帶來一個全新思路和戰略理念！