摘 要:針對現有問題,提出固定資產內部控制要素和流程的完善對策。
關鍵詞:固定資產;內部控制;完善對策
一、固定資產內部控制要素完善對策
(一)控制環境要素的完善措施
1.加強企業誠信與道德觀建設
公司可通過企業網站等渠道,向供應商傳達公司的企業文化、道德與誠信觀,同時與供應商建立在道德、誠信方面的相互約束機制,通過與供應商簽署《誠信協議》、《商業行為準則》,除了明確雙方要嚴守商業祕密、信守商業道德,遵守有關規定外,還要相互公佈違規違紀的舉報渠道,對公司內部員工可能的舞弊行為進行舉報。
2.完善人力資源管理政策
修訂關鍵崗位管理辦法,補充對關鍵崗位範圍的說明、在道德與職業操守方面的要求、在招聘和離職方面的特殊關注等內容。完善員工離職管理辦法,對關鍵崗位人員離職的工作交接、公司財產移交、資訊保密等保持特殊關注。
(二)風險評估要素的完善措施
設立風險管理機構,明確企業風險管理的相應職責。公司目標的制定和溝通。建立風險識別機制,對企業外部風險因素和企業內部風險因素進行預期與識別。建立風險評估機制,包括風險評估的方法和程式。建立風險管理的記錄與報告機制。
(三)控制活動要素的完善措施
堅持依法經營,依法治企。各部門及時梳理各專業線法律法規遵循工作的依據和實現法律法規遵循性目標的關鍵環節,定期開展法律法規遵循性的檢查,全面查詢漏洞和不足,及時採取有效管控措施,確保企業生產經營行為的合法合規;嚴格執行資訊系統管理辦法,對各級系統使用人員進行許可權設定與登記管理,使用人員調出或調離工作崗位後,應及時回收其相應系統賬號和密碼。禁止與管理系統無關的人員在系統上擁有使用者賬號。
(四)監控要素的完善措施
根據公司有關檔案要求,及時下發各部門固定資產管理實施細則,並嚴格按照細則要求對賬實情況進行核實,真實完整地反映各單位的資產狀況、財務狀況和經營成果,提升各單位財務資訊質量:加強現有審計人員的培訓,同時通過招聘和培訓對現有審計人員的專業結構進行優化,提高審計人員在資訊技術及法律法規方面的素質,保證公司審計工作的順利開展。
二、固定資產內部控制流程完善對策
(一)固定資產取得環節
1.固定資產取得的審批環節完善措施
一是工程部門根據公司和國家相關規定對應急專案申請進行了稽核並留下了稽核痕跡(簽字和日期),公司管理層對應急專案的批覆在規定的時限內已完成(本地化時明確批覆時限);二是正常工程專案的立項申請、科研申請要符合預算或調整預算的規定,科研報告、設計檔案已通過工程部門的稽核並留下了稽核痕跡;三是購置專案申請符合公司預算或調整預算規定,已經過相關專業部門的稽核並留下了稽核痕跡,公司管理層在限額範圍內對購置申請稽核和批准;四是融資租人專案合同符合公可或國家相關規定,公司管理層在限額範圍內對融資租賃業務申請進行了稽核和批准,並留下了痕跡。
2.工程進度的.複核環節完善措施
一是確保工程管理部門每月編制資本性支出報表,反映截止當月全部己立項專案的開工時間、工程狀態、工程費用支出等工程進度資訊;二是工程管理部門管理層稽核資本性支出報表中的資訊是否與立項批覆、設計批覆、裝置到貨、材料領用單據、施工進度報告、監理報告、施工合同、監理合同等相關支援性檔案一致,如有差異,應做出處理批覆,工程管理部門管理層稽核批准後應簽署批覆意見、批覆人姓名及批覆日期;三是資本性支出報表應在本地化規定的時間內傳遞到財務部門工程會計人員處,作為與財務系統核對的依據。四是工程管理部門確保根據工程形象進度的計算方法,每月編制服務費暫估報表,稽核後的報表應在當月傳遞到財務部門工程會計人員處作為財務暫估入賬的依據。