採油企業預算治理中存在的題目及對策研究

摘　要：文章在採油預算治理中存在的及難點的基礎上，提出了改進採油企業全面預算治理的突破點。　　隨著採油企業經營環境和地質生產條件的不斷變化，本錢投進與產量要求的矛盾日益突出，使得企業生產經營治理的壓力不斷增大。儘管各採油企業近年來積極探索目標本錢治理、油躲經營治理等的，初步遏制了本錢不斷上升的勢頭，但新形勢對企業的生產經營治理提出了更高的要求；而採油企業現行的生產經營治理模式存在著投資本錢預算編制及控制與生產業務治理相脫節的現象，造成油田區塊投進產出效益評價不充分、配產指標（產量預算）缺乏性的題目，使預算治理在採油企業生產經營治理中的作用弱化。這就迫切需要採油企業建立科學有效的生產經營決策和預算評價預警機制，以實施生產經營的全面預算治理控制。　　一、採油企業實施預算治理取得的成效以及存在的題目與難點　　1.採油企業實施預算治理取得的成效。採油企業通過預算的編制和實行，一方面，落實了上級下達的產量和本錢任務，形成了採油礦一級的責任預算；另一方面，採油企業結合本單位實際，推行目標本錢治理，把猜測的本錢指標進行層層分解，落實到責任單位和相關部分，把壓力縱向傳遞到班組，橫向傳遞到科室，並根據預算的完成情況，按月進行剛性考核。這種“縱向到底，橫向到邊”的方法，首先強化了機關（職能）部分的責任，改變了過往只考核基層礦和小隊，不考核機關的“對下嚴、對上鬆”的不公道現象。另外，在本錢預算治理的實際運作中，實行了“本錢超支，一票否決”制度，即把各級生產單位的主管領導作為本錢治理的第一責任人，根據預算確定的本錢指標，把本錢指標的完成情況同領導班子的賞罰任免、職工的獎金掛起鉤來。這樣，就把本錢控制的責任和壓力由上到下傳遞到各基層操縱崗位，不但使得財務職員充分熟悉到本錢的重要性，更重要的是讓各級領導、工程技術職員甚至崗位工人都時刻不忘採取措施控制本錢，從而實現了全方位和全員的本錢控制，有效抑制了本錢的上升勢頭。　　2.採油企業預算治理中存在的題目及難點。通過多年的探索和實踐，採油企業的預算治理從到方法都有了很大，但隨著油田內外部環境的變化，也逐漸暴露出一些矛盾和題目，漸漸不能適應形勢的發展，需要進行改進和完善。具體而言，主要表現為以下幾點：（1）在觀念和熟悉上不夠重視、全面；（2）預算指標的測算不夠科學；（3）預算控制不夠精細；（4）預算考評指標的動態治理能力較弱；（5）預算激勵約束機制不完善。　　二、改進採油企業全面預算治理的突破點　　1.以強化產量預算為基礎，建立採油企業各油田區塊投進產出動態評價模型及年度優化配產機制。從油田企業產量治理體制改革和油躲經營治理總的發展要求來看，採油企業改變現行的主要按產量為主要依據的切塊分解方法，存在著一定的不公道因素。代之以按動態經濟產量配產，確實是大勢所趨。　　2.以改進預算為突破口，建立並執行採油生產經營全面預算機制。要解決當前存在的，應以改進現行預算方法為突破口。從各級領導、預算治理部分到預算執行單位和職員，對加強油田本錢預算治理必要性的熟悉應當是一致的。通過預算編制，能夠儘早發現油田未來一年內油氣生產經營過程中的題目和矛盾，並提出相應的改進對策。應將預算不僅僅看作是控制支出的工具，更是優化企業資源配置、進步生產效率和效益的重要手段。從油田的行業特性來看，在油氣資源、開發條件以及生產治理水平一定的條件下，存在這樣一條：油氣產量目標決定實物工作量（包括實物資產執行數目和生產業務量），進而決定本錢總耗費。為此，應加強本錢投進與實物工作量指標的關聯性。此外，國內外企業界已形成一種熟悉，即“沒有工程師參與的本錢控制不是真正的本錢控制”。因此，新的預算方法中，應將經濟與技術相結合，利用工程技術方法形成油氣生產各環節的本錢消耗定額，作為預算編制的基礎，使工程技術職員熟悉本錢的.形成過程和原因，在預算編制和執行中發揮更大的作用。　　3.建立採油企業本錢動因資料庫，這是新模式的關鍵性基礎工作。本錢動因也稱作本錢驅動因素，是指引起本錢發生的因素和方式。根據本錢動因在企業資源活動中所處的位置，可將其分為資源本錢動因和作業本錢動因。對採油企業而言，資源本錢動因是指油井等油氣資產數目、廠房裝置等固定資產數目、職工人數等；作業本錢動因是指為油氣生產而發生的提液量、注水量、井下作業量、油氣處理量等。進行本錢動因，在治理上有助於採油廠“對症下藥”，實現控制本錢的目標。　　4.建立並執行採油企業生產經營全面預算動態監控機制。採油企業生產經營全面預算動態監控機制主要由採油企業生產經營全面預算預警系統、過程控制系統和反饋控制系統有機構成。採油企業生產經營全面預算預警系統是通過全面系統地採集反映採油企業生產經營全面預算執行狀況的敏感性指標資料，抽取採油企業生產經營狀態的特徵資訊，應用一定的預警方法，對採油企業生產經營全面預算執行狀況優劣進行現狀和趨勢評判，並以一定的結果顯示手段，及時地發出採油企業生產經營全面預算執行狀況的預警資訊。所謂過程控制是在預算執行過程中，採取有效的手段和措施，監視、控制預算的執行。對於採油企業而言，就是在採油企業生產經營全面預算執行過程中，對採油企業生產經營的各種因素加強治理，並採取各種有效措施，將採油企業生產經營過程中的各種業務量的發生、本錢的支出嚴格控制在預算範圍內，隨時揭示並及時反饋，消除採油企業生產經營過程中的無效或不增值作業的發生，防止本錢的浪費和投資的盲目性。反饋控制是最主要的事後控制方式，它是將採油企業生產經營的執行結果與預期的結果（標準）進行比較，發現偏差，然後採取行動來糾正偏差的控制方式。簡言之，反饋控制就是依據資訊的反饋而進行的控制。建立採油企業生產經營全面預算反饋（事後）控制系統就是將採油企業生產經營全面預算的執行情況按旬、月或季進行彙總、分析，從中發現預算執行的差異，並進行原因分析，針對產生差異的原因對預算進行調整或對責任中心的行為進行修正。　　5.改進預算編制格式並形成分專業系統的全面預算評價機制。根據採油企業本錢動因分析，改進後的本錢預算編制專案，不僅可按用度要素列示，而且可按本錢專案列示。產品本錢專案分為直接材料、電費、水費、人工本錢、修理費、井下作業費、測試檢驗費、製造用度等專案。這樣分類，能夠體現各項人財物資源的用途和職能，有利於事前分析用於不同目的的用度支出的構成及其公道性。此外，以上專案與財務決算報表的產品本錢專案相近，有利於預算執行情況的對比分析。另一方面，改進後的預算編制，不僅包括採油企業的綜合本錢計劃，而且要求分採油、注水、集輸、井下作業等專業系統編制預算。通過對基本生產過程和各項油氣資產的細分，使本錢預算編制深進到不同生產環節、不同裝置設施等本錢動因中，達到全方位、分專業系統（生產作業）控制本錢、考評業績的目的。