摘要：近年來，隨著經濟社會的不斷髮展，組織中員工薪酬結構發生了很大變化、薪酬所得也有了很大提高，員工繳納的薪酬所得稅相應在增加。薪酬所得稅稅收籌劃越來越被各種組織所重視。組織通過合理的基於為員工提供更好福利的角度進行稅收籌劃，可以減輕薪酬所得稅稅負，提高個人稅後可支配收入，增加個人財富，最大限度地享受工作成果所帶來的收益，其意義對人才急需的當下顯得尤為重要。
關鍵詞：激勵;籌劃;薪酬所得稅
按照管理學的基本理論，薪酬一般包括工資、獎金、津貼、股權、員工參加的失業和養老等社會保險中企業負擔的部分、免費工作餐或職工宿舍等企業福利。薪酬所得稅收籌劃是個人所得稅收籌劃的一部分，是指在不違反相關稅收法律規定的前提下，將應安排支付給員工的工資、薪金及各項福利等事先予以籌劃，儘量減少員工個人稅收支出，降低員工稅收負擔，提高個人的實際收入水平。其要點在於合法性、籌劃性和目的性。組織作為薪酬所得稅的代扣代繳義務人，應將薪酬所得稅納入組織稅收籌劃的範圍，以增加員工的實際收入，激勵員工，努力完成組織各項經營指標，實現員工收入最大化和組織績效目標最大化的目的。
一、薪酬所得稅籌劃的重要性
(一)薪酬所得稅徵繳的主要特點
薪酬所得指的是員工受僱或任職於某組織付出勞動所取得的工資、獎金、福利等各種酬勞，其徵繳主要有以下特點：
1、按月計徵。適用3%～45%七級超額累進稅率。
2、起徵點較高。薪酬所得以個人每月收入固定扣除3500元的費用後的餘額為應納稅所得額。
3、實行支付單位代扣代繳和納稅人自行申報兩種徵納方法。
4、計算簡單。個稅的費用扣除免去了對個人實際生活費用逐項計算扣除的麻煩，採取總額扣除法，且有明確的扣除標準，計算簡單。
(二)薪酬所得稅收籌劃的重要性
薪酬所得稅徵繳的上述特點為薪酬支付單位進行納稅籌劃提供了空間和可能性。薪酬支付單位通過對員工工資、薪金及福利安排方案的反覆比較，選出員工稅收負擔相對較輕的方案，從而完成員工薪酬所得稅籌劃。這樣的納稅籌劃可以節減員工稅收，有利於員工稅後收入最大化，提高員工福利水平，激發員工的工作積極性。
二、員工激勵理論
組織存在的目的是實現特定的組織目標。管理學對激勵的定義是：通過某種外部誘因的利用，使人的工作積極性和革新精神得以調動，使人有一股朝所期望的目標努力爭取的內在動力。20世紀20～30年代以來，國外管理學家和心理學家對激勵問題進行了大量的研究，從不同角度提出了各種不同的激勵理論。這些理論中與員工薪酬所得稅收籌劃相關的理論有：
(一)需要層次論
需要層次論由美國著名心理學家和行為學家馬斯洛首次提出。該理論把人的需要分成：生理需要、安全需要、友愛和歸屬的需要、尊重的需要、自我實現的需要五個層次。馬斯洛認為，人的這五個層次的需要呈遞進規律，低層次的需要滿足後，高一層次的需要就會成為主導的需要，並且這種需要會成為行為的主要驅動力，否則，高一層次需要的欲求就不會太強，驅動力也不足。組織管理者按照需要層次理論設計良好的薪酬管理制度，並做好薪酬所得稅收籌劃使薪酬管理制度得到有效實施，對滿足員工的不同層次需要，激勵員工有良好的效果。
(二)雙因素理論
雙因素理論由美國心理學家赫茲伯格提出。該理論認為：按激勵功能的不同，組織中對人的積極性產生影響的因素可分為激勵因素和保健因素。保健因素是那些如不能得到滿足就會嚴重挫傷員工積極性、招致員工不滿，得到滿足可以防止員工不滿情緒、但對提高員工工作積極性作用不大的因素。這一因素主要與工作環境或工作條件有關。包括與上下級及監督者的人際關係、工資、工作環境和安全性等;激勵因素是那些如能得到滿足就會對員工產生很大的激勵作用、能使員工的積極性得到充分而持久的調動、並對工作產生滿意感，不能得到滿足也不會招致員工太大的不滿意的因素。這一因素與工作內容有關。包括工作本身具有挑戰性、獎勵、晉升和成長等。組織管理者按照雙因素理論結合薪酬納稅籌劃合理分配工資等保健因素和獎金等激勵因素，對於預防員工不良情緒，激發員工積極性具有重要意義。
(三)期望理論
期望理論由美國心理學家弗羅姆首先提出。該理論認為：人們有某種需要而且有達到這種需要的可能性時，他才會有較高的工作積極性。這一理論要求管理者在進行員工激勵時要處理好個人努力、取得績效、組織獎勵、滿足個人需要程度之間的關係。員工總是希望通過自己的努力可以取得預期的工作績效，如果員工認為通過努力取得預期工作績效的可能性大，就會激發他的工作積極性，否則，就不能激發他努力工作;員工總是希望取得績效後得到組織獎勵，如果員工認為取得績效後能得到合理的組織獎勵，就會激發他的工作熱情，否則，就可能沒有工作積極性;員工總是希望得到的組織獎勵能滿足個人的某種需要，因為個人的需要各有不同，因此採用同一種獎勵辦法帶給員工的滿足感會不同，其激勵效果也就不同。組織管理者按照期望理論並考慮薪酬納稅籌劃的要求，合理設計組織績效目標及組織獎勵目標，對滿足員工期望心理，激發員工積極性有重要作用。
(四)公平理論
公平理論由美國心理學家亞當斯提出。該理論重點研究獎酬分配的合理性和公平性給員工工作積極性帶來的影響。該理論認為：員工工作所得報酬的絕對值和相對值都會影響其工作動機。每個員工都會拿自己的報酬與貢獻的比率去和其他員工比較，員工還會拿自己現在的報酬與貢獻的比率去和自己過去的比率進行比較，如兩者的比率相等，員工就會覺得公平並感到滿意，從而積極工作，否則，員工就會感到不公平，從而影響其工作積極性。組織管理者按照公平理論做好薪酬納稅籌劃，做到員工薪酬在員工之間及員工自己各年度之間的公平安排，對滿足員工公平需要，激發員工工作積極性有明顯的效果。
三、進行納稅籌劃提高員工福利的思路和方法
綜合上述理論，良好的員工福利，可以增強員工對組織的歸屬感，從而更加努力工作，一個恰當的、理想的員工福利安排可以為組織營造出強大的競爭優勢。組織通過稅收籌劃，能夠提高員工福利，激發其工作熱情，實現組織和員工目標的有機統一。薪酬所得納稅籌劃的主要思路和方法有：