【關鍵詞】 資產減值；轉回；盈餘管理；新企業會計準則
以往國內外學者的研究表明，資產減值的計提與轉回作為利潤的“蓄水池”歷來是上市公司進行盈餘管理操作的重要手段。2006年2月15日，我國財政部發布了包括《企業會計準則第8號——資產減值》具體準則在內的新企業會計準則體系。資產減值的相關政策是新準則修訂的重點。新準則規定，資產減值損失一經確認，在以後的會計期間不得轉回（企業會計準則，2006）。理論上講，新會計準則的實施將使這種盈餘管理的手段在一定程度上得到抑制。
一、關於資產減值
(一) 資產
對資產的定義有幾種，包括成本、未來經濟利益和資源。原先的基本準則將資產定義為“企業擁有或控制的能以貨幣計量的經濟資源，包括各種財產、債權和其它權利” （趙惠萍，2003）。現在資產定義有了新的規定，即“指過去的交易或事項形成的，並由企業擁有或控制的、預期會給企業帶來經濟利益的資源”。新定義的新，在於兩點，即資產是過去的交易或事項形成的，且會在預期給企業帶來經濟利益。其中，在未來能給企業帶來經濟利益是資產的最基本的性質。這種資產定義的未來經濟利益說,已經被絕大多數會計學者所接受和認同，成為現代資產定義的主流。正因為如此，與資產相關的會計處理和規定,在理念上都應該圍繞著保持和反映其基本性質來進行設計，資產減值會計也不例外。
(二) 資產減值會計的產生
資產定義的未來經濟利益說為資產減值在理論上提供了依據。如果資產被定義為未來經濟利益，因為未來的不確定性，未來經濟利益也就具有了不確定性，於是，資產的價值就存在了變化的可能，減值的發生也會變得理所當然。當依據這種歷史成本對未來經濟利益的估計已經高於根據現時情況（包括現時市場狀況、資產現時狀態、管理當局的意圖和對風險的態度等）所做出的最佳估計時，那麼資產就發生了減值，這種估計會在資產的續存期內隨著經濟環境的變化而不斷的發生，這就是資產減值的實質。
資產減值會計試圖用資產可收回價值計量代替成本計量，並將賬面金額大於價值部分確認為資產減值損失或費用。資產減值會計力圖為資產的真實價值提供度量。其目的在於通過提供目前資產價值的資訊，向現實和潛在的投資者提供未來現金流入或流出等決策相關的資訊。這實際上是會計資訊相關性和可靠性的權衡，是會計資訊決策有用觀的體現。
(三) 資產減值會計的'含義
所謂資產減值（Impairment of Asset），根據《企業會計準則2006第8號——資產減值》的定義，是指資產的可收回金額低於其賬面價值。這裡所說的資產，除了特別規定外，包括單項資產和資產組。資產組，是指企業可以認定的最小資產組合，其產生的現金流入應當基本上獨立於其他資產或者資產組產生的現金流入。可收回金額應當根據資產的公允價值減去處置費用後的淨額與資產預計未來現金流量的現值兩者之間較高者確定，資產的可收回金額低於其賬面價值的，應當將資產的賬面價值減記至可收回金額，減記的金額確認為資產減值損失。資產減值在當期確認為費用。對於資產減值進行的確認、計量、記錄就是資產減值會計。
二、資產減值會計準則
(一) 資產減值會計準則的國際比較及啟示
目前，主要的國際性會計組織和會計準則發展領先的國家都在加強資產減值相關準則規範的研究，並且積極研究與國際財務報告準則的趨同問題。